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注會《審計》審計程序考察星級及配套練習

知識點 審計程序

【考頻指數】★★

1.獲取審計證據的審計程序類型

檢查（包括檢查記錄文件和檢查有形資產）；觀察；詢問；函證；重新計算；重新執行；分析程序。

2.重要關注點

（1）檢查記錄或文件獲得的審計證據的可靠性取決于記錄或文件的來源和性質。

（2）檢查有形資產程序主要適用于存貨和庫存現金，也適用于有價證券、應收票據和固定資產等。檢查有形資產可為其存在性提供可靠的審計證據，但不一定能夠為權利和義務或計價等認定提供可靠的審計證據。

（3）觀察提供的審計證據僅限于觀察發生的時點，并且在相關人員已知被觀察時，會影響注冊會計師對真實情況的了解，因此，注冊會計師有必要獲取其他類型的佐證證據。

（4）詢問本身不足以發現認定層次存在的重大錯報，也不足以測試內部控制運行的有效性，注冊會計師還應當實施其他審計程序以獲取充分、適當的審計證據。

【經典習題】

1.（《經典題解》第三章P46）下列有關審計程序的表述中，正確的是（ ）。

A.某些文件是表明一項資產存在的直接審計證據，同時能提供有關計價的審計證據

B.檢查有形資產不僅能為其存在提供可靠的審計證據，還可以為其權利和義務認定提供可靠的審計證據

C.詢問是指注冊會計師以口頭方式向被審計單位內部或外部的知情人員獲取財務信息和非財務信息的過程

D.觀察所提供的審計證據僅限于觀察發生的時點

【答案】D

【解析】檢查某些證明資產存在的文件或者檢查實物，能夠證明其確實存在于被審計單位，但不一定能夠有效證明其在法律意義上屬被審計單位所有，也不一定能提供有關計價的審計證據，所以選項AB錯誤；詢問還可以采用書面方式，選項C錯誤。

2.（《應試指南》第三章P62）關于審計程序，下列說法中正確的有（ ）。

A.根據使用的目的不同，審計程序可以分為風險評估程序和進一步審計程序

B.進一步審計程序包括控制測試和實質性程序，實質性程序又包括實質性分析程序和細節測試

C.注冊會計師執行控制測試可能用到的程序有觀察、檢查、詢問、穿行測試、分析程序和重新執行

D.注冊會計師在總體復核階段必須使用分析程序

【答案】ABD

【解析】選項C，控制測試中不使用穿行測試和分析程序。

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