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注會考試輔導：各項資產和負債的計稅基礎總結

固定資產：

會計：賬面價值=固定資產原價-累計折舊-固定資產減值準備

稅法：計稅基礎=固定資產原價-稅收累計折舊

無形資產（外購等方式取得）：

會計：賬面價值=固定資產原價-累計攤銷-無形資產減值準備

稅法：計稅基礎=實際成本-稅收規定的累計攤銷

無形資產（內部研發）：

會計：賬面價值=無形資產的入賬價值-累計攤銷

稅法：計稅基礎=資本化金額x150%-稅法攤銷金額

交易性金融資產：

會計：期末按照公允價值計量，公允價值變動計入當期損益。

稅法：按照成本計量。

可供出售金融資產：

會計：期末按照公允價值計量，公允價值變動計入當期損益

稅法：按照成本計量。

稅法上對于會計上計提的減值準備都是在實際發生的時候才能扣除，所以減值準備的計提通常是會引起賬面價值和計稅基礎的不同。

負債：

對于負債的計稅基礎和賬面價值的確認，一般是比較簡單的，因為一般情況下負債的計稅基礎和賬面價值都是相等的。產生差異的事項如下：

預計負債：

會計：按照或有事項的規定確認預計負債

稅法：視情況而定

債務擔保稅法上無論是否實際支出都是不能稅前扣除的。不產生暫時性差異。

因為產品售后費用和未決訴訟等情況的是可以在實際發生的時候扣除的。產生暫時性差異。

預收賬款：

會計：賬面價值=入賬金額

稅法：計稅基礎：看稅法是否確認收入。

應付職工薪酬：

會計：賬面價值=入賬價值

稅法：有一定的標準。按照題目條件中的計稅工資的標準，如元。因為是在發生的當期一次性扣除，所以不產生暫時性差異。

罰款和滯納金在發生的當期全部加回來納稅，所以是不產生暫時性差異的。

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