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注會（cpa）經(jīng)濟法答疑精華：什么是可轉(zhuǎn)換債券

學員問題：什么是可轉(zhuǎn)換債券？什么是分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券？

回答：可轉(zhuǎn)換債券是債券的一種，它可以轉(zhuǎn)換為債券發(fā)行公司的股票，通常具有較低的票面利率。從本質(zhì)上講，可轉(zhuǎn)換債券是在發(fā)行公司債券的基礎上，附加了一份期權(quán)，并允許購買人在規(guī)定的時間范圍內(nèi)將其購買的債券轉(zhuǎn)換成指定公司的股票。可轉(zhuǎn)換債券具有債權(quán)和期權(quán)的雙重特性。

可轉(zhuǎn)換債券兼有債券和股票的特征，具有以下三個特點：債權(quán)性、股權(quán)性、可轉(zhuǎn)換性，通過概念和特征即可判斷。

分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券是在發(fā)行債券的同時附送一定數(shù)量的認股權(quán)證，然后分別上市交易，即債券和認股權(quán)證是分離的，債券到期歸還本息，認股權(quán)證如果行權(quán)，就等于發(fā)行了股票，發(fā)行方還可取得發(fā)行收入；如果未行權(quán)，過了行權(quán)期后就作廢了。

二者主要區(qū)別：

1、分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券是認股權(quán)和債權(quán)分離，所以轉(zhuǎn)換的時候，是認股權(quán)那部分被沖減，而普通的可轉(zhuǎn)換公司債券是債權(quán)直接轉(zhuǎn)為股份，所以轉(zhuǎn)換股票的時候沖減的可轉(zhuǎn)換公司債權(quán)的賬面價值；

2、分離交易的可轉(zhuǎn)債到期沒有行權(quán)的，在到期時將原計入資本公積其他資本公積的部分轉(zhuǎn)入資本公積股本溢價，而普通可轉(zhuǎn)換公司債權(quán)只將轉(zhuǎn)為股票的相關部分的資本公積其他資本公積轉(zhuǎn)為資本公積股本溢價，不轉(zhuǎn)為股票的部分不結(jié)轉(zhuǎn)。

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