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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》：企業(yè)所得稅特殊收入的確認(rèn)

1.分期收款方式銷(xiāo)售貨物：合同約定的收款日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。

2.企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等：持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或完成工作量確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。

【知識(shí)點(diǎn)鏈接】增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：

采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷(xiāo)售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

3.產(chǎn)品分成：分得產(chǎn)品的日期按產(chǎn)品公允價(jià)格確定收入實(shí)現(xiàn)。

4.非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等：視同銷(xiāo)售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)。

5.售后回購(gòu)

(1)符合收入條件：銷(xiāo)售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理;

(2)不符合銷(xiāo)售收入確認(rèn)條件：收到的款項(xiàng)確認(rèn)為負(fù)債，回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的，差額在回購(gòu)期間確認(rèn)利息費(fèi)用。

6.折扣、折讓銷(xiāo)售貨物

(1)商業(yè)折扣：按扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)銷(xiāo)售額。

(2)現(xiàn)金折扣：扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。

(3)銷(xiāo)售折讓?zhuān)喊l(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷(xiāo)售商品收入。

7. 以舊換新

銷(xiāo)售商品按收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。

8. 買(mǎi)一贈(zèng)一

不屬于捐贈(zèng)，將總的銷(xiāo)售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)收入。

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