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注冊會計師《稅法》第七章第三節土地增值稅稅率及扣除項目

土地增值稅稅率及扣除項目

土地增值稅采用四級超率累進稅率。(提供土地增值稅稅率及扣除項目)

扣除項目如下：

一、取得土地使用權所支付的金額

包括地價款和取得土地使用權時按國家規定繳納的費用。

取得土地使用權所支付的地價款，有三種形式：(1)以協議、招標、拍賣等出讓方式取得土地使用權的，為支付的土地出讓金;

(2)以行政劃撥方式取得土地使用權的，地價款為按規定補繳的土地出讓金;

(3)以轉讓方式取得土地使用權的，為向原土地使用權人實際支付的地價款。

房地產開發企業為取得土地使用權所支付的契稅，應視同按國家統一規定交納的有關費用，計入取得土地使用權所支付的金額中扣除。

二、房地產開發成本

包括土地征用及拆遷補償費(包含耕地占用稅)、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發間接費用。

三、房地產開發費用

1.納稅人能按轉讓房地產項目分攤利息支出并能提供金融機構貸款證明的：

允許扣除的房地產開發費用=利息+[(一)+(二)]x5%以內

上述利息超過國家上浮標準，超標利息及罰息不得扣除。

2.納稅人不能按轉讓房地產項目分攤利息支出或不能提供金融機構貸款證明的(包含全部使用自有資金的無利息支出的情況)

允許扣除的房地產開發費用=[(一)+(二)]x10%以內

3.房地產開發企業既向金融機構借款，又有其他借款的，其房地產開發費用計算扣除時不能同時適用上述1、2項所述兩種辦法。

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