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預繳土地增值稅的計稅依據(jù)

土地增值稅預繳計稅依據(jù)是預收款與應預繳增值稅稅款的差額，納稅人預繳土地增值稅，用不含稅收入乘以預征率即可計算出應該預交的土地增值稅。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預交土地增值稅的計算方法和會計處理

1、土地增值稅的應稅收入

《財政部國家稅務總局關于營改增后契稅房產(chǎn)稅土地增值稅個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知》(財稅[2016]43號)：土地增值稅納稅人轉讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入。

《國家稅務總局關于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》(國家稅務總局公告2016年第70號)：一、關于營改增后土地增值稅應稅收入確認問題：

營改增后，納稅人轉讓房地產(chǎn)的土地增值稅應稅收入不含增值稅.適用增值稅一般計稅方法的納稅人，其轉讓房地產(chǎn)的土地增值稅應稅收入不含增值稅銷項稅額;適用簡易計稅方法的納稅人，其轉讓房地產(chǎn)的土地增值稅應稅收入不含增值稅應納稅額。

2、預交土地增值稅的計算

根據(jù)上述政策，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在收到預收款時：

1、一般計稅方法下：

預交土地增值稅=預收款/(1+11%)*土地增值稅預征率

2、簡易計稅方法下：

預交土地增值稅=預收款/(1+5%)*土地增值稅預征率

為方便納稅人，簡化土地增值稅預征稅款計算，根據(jù)《國家稅務總局關于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》(國家稅務總局公告2016年第70號)：為方便納稅人，簡化土地增值稅預征稅款計算，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目的，可按照以下方法計算土地增值稅預征計征依據(jù)：

土地增值稅預征的計征依據(jù)=預收款-應預繳增值稅稅款

如：某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)A項目(開工日期在2016年5月1日后)，2017年7月銷售普通住宅預收房款1110萬元，根據(jù)當?shù)氐囊?guī)定，土地增值稅預征率2%.則：

1、正常情況下，土地增值稅預征稅款計算：

土地增值稅預征的計征依據(jù)=不含增值稅收入=1110/(1+11%)=1000萬元

預交土地增值稅稅款=不含增值稅收入*土地增值稅預征率=1000*2%=20萬元。

2、為方便納稅人，簡化土地增值稅預征稅款計算：

應預交的增值稅稅款=1110/(1+11%)*3%==30萬元

土地增值稅預征的計征依據(jù)=1110-30=1080萬元

預交土地增值稅稅款=1080*2%=21.6萬元。

雖然計算簡化了些，但預交的稅款比正常計算的方法下要大.國家稅務總局公告2016年第70號規(guī)定"為方便納稅人，簡化土地增值稅預征稅款計算"，"可按照"上述方法進行計算。

3、預交土地增值稅的會計處理

沿用上例，該企業(yè)預交土地增值稅20萬元，則會計處理如下：

借：應交稅費-應交土地增值稅20

貸：銀行存款20

待開發(fā)項目達到完工條件，相應的收入及成本結轉損益時，將土地增值稅轉入稅金及附加科目：

借：稅金及附加20

貸：應交稅費-應交土地增值稅20

但有的企業(yè)在預交土地增值稅的同時就將其轉入"稅金及附加"，不符合權責發(fā)生制的要求和收入成本的配比原則。

還有的企業(yè)在預交土地增值稅的同時將其轉入"預付賬款或待攤費用-待轉土地增值稅"，在符合完工條件時再轉入"稅金及附加".我認為這樣處理"應交稅費-應交土地增值稅"期末余額更能準確反映土地增值稅在項目未完工時應該預交的金額，更能反映出期末資產(chǎn)負債狀況的合理性和公允性。

關于預繳土地增值稅的計稅依據(jù)我們就解釋到這里，相信通過閱讀上文你已經(jīng)知道答案了.會計是一門非常龐大的知識學科，而稅收又是里面非常重要的要素，想要做好會計，就必須將稅收的知識盡數(shù)消化.如果你在學習過程中遇到任何問題，歡迎你隨時聯(lián)系我們的老師為你支招。

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