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企業(yè)股東借款利息如何會(huì)計(jì)處理

按照現(xiàn)行稅法關(guān)于對(duì)個(gè)人投資者從其投資的企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款而長(zhǎng)期不還的處理規(guī)定，納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。也就是說(shuō)股東從公司借款，沒(méi)有用于公司經(jīng)營(yíng)，只要超過(guò)一年不歸還，在稅務(wù)上是認(rèn)定為公司對(duì)股東分配利潤(rùn)，需要按照“股息紅利所得”的稅目征收20%的個(gè)人所得稅。

關(guān)于年度終了未歸還借款的時(shí)間節(jié)點(diǎn)問(wèn)題，各地在執(zhí)行該政策的時(shí)候會(huì)略有不同。有的是按照借款滿一年(即12個(gè)月)來(lái)算，超過(guò)12個(gè)月不還，視作分配利潤(rùn)。而有些地區(qū)就是按照到12月31日未歸還，就視作對(duì)個(gè)人股東分配利潤(rùn)。

如果不是股東本人向公司借款，而是由其配偶、子女或其他親屬向公司借款的情況，目前是沒(méi)有什么避稅的空子讓股東鉆了，在稅法上是一視同仁，也視作是股東本人向公司借款，到納稅年度終了未歸還，視同分配利潤(rùn)，繳納20%的個(gè)人所得稅。

如果股東不向公司借款，而是由公司出資購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)登記在其或其家人名下，然后將房產(chǎn)或汽車等資產(chǎn)無(wú)償或收取一定租賃費(fèi)借給公司使用的情況，對(duì)此財(cái)稅〔2008〕83號(hào)文件早有規(guī)定。其大意是：企業(yè)出資購(gòu)買(mǎi)房屋及其他財(cái)產(chǎn)，將財(cái)產(chǎn)所有權(quán)登記在投資者個(gè)人或其家庭成員名下的，不論這部分財(cái)產(chǎn)是否無(wú)償或有償讓企業(yè)使用，其實(shí)質(zhì)都是企業(yè)對(duì)該股東個(gè)人進(jìn)行了實(shí)物性質(zhì)的利潤(rùn)分配，應(yīng)視同該個(gè)人投資者取得“股息、紅利所得”，按20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。同時(shí)，企業(yè)在使用的登記在股東個(gè)人名下的資產(chǎn)，不得在企業(yè)賬務(wù)上計(jì)提折舊。

公司向職工借款的稅務(wù)處理

企業(yè)向職工借款，需要注意一下幾方面：

1.簽訂借款合同。借款合同的用途必須是用于公司正常經(jīng)營(yíng)，從而體現(xiàn)企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或者其他違反法律、法規(guī)的行為，這是利息費(fèi)用能否在企業(yè)所得稅前扣除的最基本前提。

2.需要向職工索取發(fā)票。職工雖然不能開(kāi)具發(fā)票，可以到當(dāng)?shù)囟惥稚暾?qǐng)代開(kāi)發(fā)票，增值稅征收率為3%，稅額需要職工先行繳納，并且加上附加稅。

3.借款利息所得稅前扣除，需要比照稅務(wù)認(rèn)可的扣除標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)向職工借款，企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是：利息不得高于銀行同期借款的利息水平。借款利息超過(guò)銀行同期利息的部分，不能在所得稅前扣除。

企業(yè)股東借款利息如何會(huì)計(jì)處理？納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

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