啟東會計培訓班，網上最受好評的應該是正保會計網校的會計網課了。下面為大家分享一些會計實操知識。

個人股東減資如何處理

借：實收資本

利潤分配--未分配利潤

貸：銀行存款

其他應付款(代扣代繳個人所得稅)

(注：如果有個人股東，個人股東取走的增值部分，公司要代扣代繳20%的個人所得稅，如果是公司股東，只要減子公司提供稅務部門開具的利潤分割單就不必再繳企業所得稅。

公司減資的財稅處理

(一)減資的會計處理

1、對于被投資企業，會計處理如下：

借：實收資本

貸：銀行存款(或者其他資產科目)

如果涉及固定資產的，應該通過"固定資產清理"科目核算，視同銷售所涉及的增值稅應該貸記"應交稅費-應交增值稅"科目。

2、對于股東，會計處理如下：

借：銀行存款(或者其他資產科目和應交稅費-應交增值稅-進項稅)

貸：長期股權投資(或者金融資產科目)

(二)減資的稅務處理

1、企業所得稅

1)對于企業法人股東

根據《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第34號)第五條："投資企業從被投資企業撤回或減少投資，其取得的資產中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回;相當于被投資企業累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得;其余部分確認為投資資產轉讓所得."之規定，法人股東取得的資產可分為：投資收回金額、股息所得金額、投資資產轉讓所得金額.其中，投資資產轉讓所得=減資取得的資產額-初始投資成本×減資比例-(被投資企業累計未分配利潤+被投資企業累計盈余公積)×減資比例。

若企業法人股東為居民企業，則根據《企業所得稅法》及實施條例相關規定，取得財產中的股息所得金額可免征企業所得稅。

2)對于被投資企業

若被投資企業用自己的非貨幣性資產作為股東減資的支付對價，則依據《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》(國稅函[2008]828號)第二條"企業將資產移送他人的情形，因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產，應按規定視同銷售確定收入"之規定，被投資企業涉及企業所得稅的視同銷售確認問題。

2、個人所得稅

根據《國家稅務總局關于個人終止投資經營收回款項征收個人所得稅問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第41號)第一條規定，個人因各種原因終止投資、聯營、經營合作等行為，從被投資企業取得股權轉讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回的款項等，均屬于個人所得稅應稅收入，應按照"財產轉讓所得"項目適用的規定計算繳納個人所得稅。

應納稅所得額的計算公式如下：

應納稅所得額=個人取得的股權轉讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回款項合計數-原實際出資額(投入額)及相關稅費

即：若企業股東為個人，減資取回的所有財產都屬于個人所得稅應稅收入，按照財產轉讓所得計算繳納個人所得稅。

本文介紹的個人股東減資如何處理解答先到這里，個人股東是需要繳納個人所得稅，這是需要公司為他代扣代繳，在計算股東股資的時候，財務人員記得要能夠將個人所得稅給算出來再處理。

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