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什么情況需要填寫增值稅納稅申報附列資料三

增值稅納稅申報附列資料三該表不是必報的增值稅申報表之一，僅針對營改增差額征收行業(yè)當月發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)差額扣除項目的行業(yè)需要填寫，包括：融資租賃固定資產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)代理、貨運代理、代理報關(guān)服務(wù)行業(yè)等。

哪些類型企業(yè)可以享受差額征收

一般計稅方法和簡易計稅方法都可以按差額計稅

1.有選擇性

下列項目無論采用哪種計稅方法，一般納稅人都可以自行選擇是否采用差額計稅方法.在實務(wù)中，納稅人應(yīng)該注意掌握開具發(fā)票的區(qū)別，作為選擇計稅方法的依據(jù)。

(1)試點納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額.因此，試點增值稅一般納稅人提供旅游服務(wù)不管采用哪種計稅方法，都可以選擇差額計稅.是否選擇差額計稅，在開具增值稅專用發(fā)票上有區(qū)別。

(2)納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

2.沒有選擇性

下列項目無論采用哪種計稅方法，一般納稅人都應(yīng)按差額計稅，不存在選擇余地.在實務(wù)中，納稅人應(yīng)注意不同計稅方法下差額部分開具增值稅專用發(fā)票的規(guī)定的，以避免稅收風險。

(1)金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價的余額為銷售額。

(2)經(jīng)紀代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額

(3)融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)

什么情況需要填寫增值稅納稅申報附列資料三？有差別稅制的納稅人必須完成附表二第12至14欄和附表3。附表二第12欄中相應(yīng)列的值應(yīng)等于附表二第3欄中相應(yīng)列的值。一般增值稅納稅人在申報納稅時， 還必須附有 "發(fā)票領(lǐng)子月結(jié)單"、"增值稅 (特殊/普通) 發(fā)票使用表"，增值稅 (增值稅/購置發(fā)票/裝運發(fā)票) 扣除時間表 "和其他三個時間表。

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