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實(shí)際未發(fā)放工資如何申報(bào)個(gè)稅

個(gè)稅征收是實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制，只有實(shí)現(xiàn)了(也就是發(fā)了工資)才代扣稅.賬務(wù)應(yīng)這樣做：造工資表，計(jì)提工資：

借：管理費(fèi)用(或制造費(fèi)用、生產(chǎn)成本)

貸：應(yīng)付職工薪酬-應(yīng)付工資

發(fā)工資時(shí)，代扣個(gè)稅：

借：應(yīng)付職工薪酬-應(yīng)付工資

貸：銀行存款

應(yīng)交稅金-應(yīng)交個(gè)人所得稅

交個(gè)稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸：銀行存款

發(fā)工資就做第2分錄，拖欠工資沒發(fā)當(dāng)然就不扣稅了。

補(bǔ)發(fā)工資如何申報(bào)個(gè)稅?

一、補(bǔ)發(fā)工資申報(bào)個(gè)稅流程

首先個(gè)人所得稅通常是按照發(fā)放日來計(jì)算的，不論你是幾月份的工資，需要統(tǒng)一在發(fā)放日來計(jì)算個(gè)人所得稅基數(shù).也就是說如果在本月發(fā)放了本月的5000及上月未發(fā)放的工資5000則需要按照10000來確定本月的應(yīng)納稅所得額.如果想要補(bǔ)稅處理的話如下：個(gè)稅逾期申報(bào)請?zhí)顚?個(gè)人所得稅明細(xì)補(bǔ)、退稅申報(bào)表"，到主管地稅機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳辦理，其他資料具體請與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳聯(lián)系確認(rèn)。

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定"納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金"。

二、補(bǔ)發(fā)工資個(gè)稅計(jì)算方法

1、目前的普遍做法是允許還原至所屬月份計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，計(jì)算公式為：所屬月份補(bǔ)發(fā)工資應(yīng)納稅額={[(所屬月份補(bǔ)發(fā)工資 原所屬月份的工資薪金所得)-費(fèi)用減除額]×適用稅率-速算扣除數(shù)}-原所屬月份已繳納的個(gè)人所得稅;

2、按照個(gè)稅法規(guī)定，工資薪金所得按月計(jì)算，應(yīng)以納稅人一個(gè)月內(nèi)取得的所有工資薪金所得一并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅.在企業(yè)單位實(shí)際工作中，確實(shí)存在因政策原因、或因資金周轉(zhuǎn)困難等原因?qū)е虏荒馨磿r(shí)發(fā)放工資而采取集中補(bǔ)發(fā)工資的情形.若按稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，納稅人的稅負(fù)明顯畸高.各地稅務(wù)機(jī)關(guān)特此而發(fā)文允許還原至所屬月份計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的做法;

3、例如：粵地稅發(fā)[1999]239號文件《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于對補(bǔ)發(fā)以往月份工資計(jì)算個(gè)人所得稅問題的通知》、大地稅個(gè)[1997] 101號文件《大連市地方稅務(wù)局關(guān)于明確調(diào)整個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》均對此作了明確;可見，應(yīng)予結(jié)合當(dāng)?shù)囟愂障嚓P(guān)文件規(guī)定予以核實(shí)為妥。

實(shí)際未發(fā)放工資如何申報(bào)個(gè)稅?實(shí)際工資未發(fā)放是可以先向稅務(wù)局說明情況，最好是書面說明，相當(dāng)于備案.在此種情況下，個(gè)稅是可以按月申報(bào)的.等到合并發(fā)放工資的當(dāng)月，把以往應(yīng)發(fā)而未發(fā)放的工資剔除，再申報(bào)剩余工資的個(gè)人所得稅。

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