溫州會(huì)計(jì)培訓(xùn)課程，會(huì)計(jì)可以報(bào)個(gè)班學(xué)習(xí)。下面為大家分享一些會(huì)計(jì)實(shí)操知識(shí)。

收到政府補(bǔ)貼收入需要計(jì)增值稅嗎

根據(jù)現(xiàn)行增值稅暫行條例規(guī)定，銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。因此，如果政府補(bǔ)助是明確補(bǔ)貼給購買方的，無論是由購買方轉(zhuǎn)付給銷售方，還是為了便于補(bǔ)貼部門實(shí)際操作直接代購買方支付給銷售方，均應(yīng)由購買方按政府補(bǔ)助處理。對(duì)銷售方而言，則屬于向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用并繳納增值稅。

因此，企業(yè)向政府銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、銷售應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，屬于政府采購行為，企業(yè)需照章繳納增值稅，而政府補(bǔ)助是企業(yè)從政府無償取得的經(jīng)濟(jì)資源，不屬于增值稅的征收范圍，不征增值稅。

如何判斷政府財(cái)政補(bǔ)貼是否應(yīng)當(dāng)繳納所得稅呢？

從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：

(一)企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項(xiàng)用途；

(二)財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

(三)企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

同時(shí)規(guī)定，根據(jù)實(shí)施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。公司的這筆補(bǔ)助如果符合條件，就不繳納所得稅，單獨(dú)設(shè)置科目核算補(bǔ)貼收入和市政公共設(shè)施費(fèi)用。如果不符合條件，那就計(jì)入營業(yè)外收入，計(jì)算企業(yè)所得稅。

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)補(bǔ)貼收入征稅等問題的通知》

根據(jù)各地在企業(yè)所得稅執(zhí)行過程中反映的情況，現(xiàn)將企業(yè)補(bǔ)貼收入等幾個(gè)具體問題的執(zhí)行口徑統(tǒng)一明確如下：

一、企業(yè)取得國家財(cái)政性補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼收入，除國務(wù)院，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定不計(jì)入損益者外，應(yīng)一律并入實(shí)際收到該補(bǔ)貼收入年度的應(yīng)納稅所得額。

二、納稅人為其他獨(dú)立納稅人提供與本身應(yīng)納稅收入無關(guān)的貸款擔(dān)保等，因被擔(dān)保方還不清貸款而由該擔(dān)保納稅人承擔(dān)的本息等，不得在擔(dān)保企業(yè)稅前扣除。

三、企業(yè)的一切工資性支出，包括企業(yè)列入管理費(fèi)的各項(xiàng)補(bǔ)助等，在確定計(jì)稅工資和掛鉤工資時(shí)，應(yīng)全部計(jì)入工資總額。

四、投資方從聯(lián)營企業(yè)分回利潤，若投資方企業(yè)發(fā)生虧損的，應(yīng)先用于彌補(bǔ)虧損，彌補(bǔ)虧損后有盈余的，應(yīng)依照對(duì)聯(lián)營企業(yè)補(bǔ)稅的有關(guān)規(guī)定，按投資方企業(yè)法定稅率與聯(lián)營企業(yè)適用稅率的差額計(jì)算補(bǔ)稅。

五、納稅人根據(jù)各省，自治區(qū)，直轄市人民政府統(tǒng)一規(guī)定交納的殘疾人就業(yè)保障金，可在企業(yè)所得稅稅前扣除。

六、企業(yè)按規(guī)定向職工發(fā)放的住房補(bǔ)貼和住房困難補(bǔ)助，在企業(yè)住房周轉(zhuǎn)金中開支。企業(yè)交納的住房公積金，在住房周轉(zhuǎn)金中列支;不足部分，經(jīng)主管稅務(wù)局審核后可在稅前列支。

七、凡設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)等各類經(jīng)濟(jì)區(qū)域的外商投資企業(yè)(不含高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū))，適用15%或24%稅率征稅的，其中方投資者的分回利潤，按聯(lián)營企業(yè)分回利潤規(guī)定補(bǔ)稅。

八、對(duì)企業(yè)購買財(cái)政部發(fā)行的公債之利息所得不征收企業(yè)所得稅。國家計(jì)委發(fā)行的國家重點(diǎn)建設(shè)債券和中國人民銀行批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券應(yīng)照章納稅。

九、私營企業(yè)按工商行政管理部門統(tǒng)一規(guī)定上繳的工商管理費(fèi)，允許在稅前扣除。

收到政府補(bǔ)貼收入需要計(jì)增值稅嗎？企業(yè)向政府銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、銷售應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，屬于政府采購行為，企業(yè)需照章繳納增值稅，而政府補(bǔ)助是企業(yè)從政府無償取得的經(jīng)濟(jì)資源，不屬于增值稅的征收范圍，不征增值稅。

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