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固定資產(chǎn)通過待處理財(cái)產(chǎn)損益嗎

固定資產(chǎn)盤虧造成的損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)，按可收回的保險(xiǎn)賠償或過失人賠償沖回?fù)p失；

盤虧時(shí)會計(jì)分錄：

報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前： 　　

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn) 　

報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后： 　

1)可收回的保險(xiǎn)賠償或過失人賠償 　　

借：其他應(yīng)收款

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

2)按應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的金額 　　

借：營業(yè)外支出——盤虧損失

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

固定資產(chǎn)盤盈的稅務(wù)處理

企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第五十八條第四項(xiàng)規(guī)定，盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)，即按照同類或類似固定資產(chǎn)的市場價(jià)格或評估價(jià)值，扣除按照該項(xiàng)固定資產(chǎn)新舊程度估計(jì)的折舊后的余額作為入賬價(jià)值。盤盈固定資產(chǎn)的初始計(jì)量，會計(jì)與稅法一致。

企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第九項(xiàng)所稱其他收入，指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第一項(xiàng)至第八項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等，即固定資產(chǎn)盤盈，稅法上作為資產(chǎn)溢余收入計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

（1）企業(yè)執(zhí)行《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》，不存在財(cái)稅差異。

（2）企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》，會計(jì)上視為以前年度會計(jì)差錯(cuò)，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，不作為當(dāng)期收入，而稅法作為資產(chǎn)溢余收入，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

盤盈固定資產(chǎn)事項(xiàng)屬于非正常事項(xiàng)，建議企業(yè)完備盤盈事項(xiàng)的處理說明(含管理層簽署的處理意見及評估重置價(jià)值報(bào)告等書證)，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)查核。

固定資產(chǎn)通過待處理財(cái)產(chǎn)損益嗎？固定資產(chǎn)盤虧造成的損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，待處理財(cái)產(chǎn)損益。按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)，按可收回的保險(xiǎn)賠償或過失人賠償沖回?fù)p失，不能收回的損失計(jì)入營業(yè)外支出。

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