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小微企業(yè)增值稅免征會計分錄

一、增值稅減免，借記應交稅費-應交增值稅-減免稅額，貸記營業(yè)外收入。

二、2013年國稅總局公布小規(guī)模納稅人月營業(yè)額不超過3萬免征增值稅的優(yōu)惠政策，財政部會計司就及時跟進，頒布了：財政部印發(fā)《關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理規(guī)定》的通知(財會[2013]24號)

該規(guī)定明確指出：

1、小微企業(yè)在取得銷售收入時，應當按照稅法的規(guī)定計算應交增值稅，并確認為應交稅費，在達到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關應交增值稅轉入當期營業(yè)外收入。

2、小規(guī)模納稅人減免增值稅分錄處理為：

借：應交稅費-應交增值稅-減免稅額

貸：營業(yè)外收入

一般納稅人給小規(guī)模納稅人開具普票和增值稅票的分別

答：根據(jù)《國家稅務總局關于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知》國稅發(fā)〔2006〕156號文件 第十條規(guī)定：

一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，應向購買方開具專用發(fā)票。

增值稅小規(guī)模納稅人(以下簡稱小規(guī)模納稅人)需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務機關申請代開。

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(以下簡稱《條例》)第11條規(guī)定：小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。

因此，由于小規(guī)模納稅人不能抵扣進項稅額，加之小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票，只能是稅務代開，所以一般納稅人不得向小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票，只能開具增值稅普通發(fā)票.如果強行開具增值稅專用發(fā)票被主管稅務局"列入失控專用發(fā)票"過多，您可能存在稅務法律風險。

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第36條規(guī)定，未按照規(guī)定開具發(fā)票的單位和個人，由稅務機關責令限期改正，沒收非法所得，可以并處一萬元以下的罰款。

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