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資金占用費(fèi)專(zhuān)票是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條規(guī)定，上述與貨款同時(shí)收到的違約金和延期付款利息屬于價(jià)外費(fèi)用。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第八條的規(guī)定，進(jìn)項(xiàng)稅額包括：從銷(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額。因此，上述開(kāi)在專(zhuān)用發(fā)票上的“資金占用費(fèi)”部分稅額可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

取得原16%稅率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票是否可以抵扣

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第14號(hào))第一條、第二條規(guī)定，增值稅一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開(kāi)具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票;開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的，先按照原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票后，再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開(kāi)具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，需要補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開(kāi)。

購(gòu)入方納稅人4月1日后取得原16%、10%稅率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以按現(xiàn)行規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

(1)抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且大于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全額從抵減前的應(yīng)納稅額中抵減。

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

貸：其他收益銀行存款

(2)抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且小于或等于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的，以當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額抵減應(yīng)納稅額至零。未抵減完的當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

貸：其他收益

資金占用費(fèi)專(zhuān)票是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)?增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅或是銷(xiāo)項(xiàng)稅想要互相抵扣，必須要能夠符合相關(guān)的規(guī)定，并不是說(shuō)看到它是專(zhuān)用發(fā)票，就認(rèn)為是可以互相抵扣，不然盲目抵扣被稅局查賬就麻煩了。

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