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已認證進項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄

發(fā)生需要轉(zhuǎn)出時：

借：庫存商品(在建工程、原材料、銷售費用）

貸：應交稅金——應交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)

月底進行結(jié)轉(zhuǎn)時：

借：應交稅法-應交增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出）

貸：應交稅費-應交增值稅（未交增值稅）

因發(fā)生非正常損失或改變用途，原已計入進項稅額但按增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，借記“待處理財產(chǎn)損溢”、“應付職工薪酬”等科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”、“應交稅費——待抵扣進項稅額”或“應交稅費——待認證進項稅額”科目。

已認證的進項稅額轉(zhuǎn)出?

已經(jīng)認證抵扣，根據(jù)情況分別做以下處理：

業(yè)務本身出錯，比如未發(fā)生或發(fā)生的金額不符，這種情況應該退回發(fā)票重新開具，因為已經(jīng)認證，所以需要主管稅局機關(guān)出具證明，然后退回，賬務處理時沖抵已經(jīng)做進項的稅額。

業(yè)務沒錯發(fā)票也沒錯，只是規(guī)定不能認證抵扣的稅額由于操作人員業(yè)務不熟導致已經(jīng)認證，則在發(fā)現(xiàn)的月份做進項轉(zhuǎn)出處理，屬于改變用途不享受抵扣。

進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負擔的增值稅額。進項稅額=(外購原料、燃料、動力)/(1+稅率)*稅率。

進項稅額是指當期購進貨物或應稅勞務繳納的增值稅稅額。在企業(yè)計算時，銷項稅額扣減進項稅額后的數(shù)字，才是應繳納的增值稅。

因此進項稅額的大小直接關(guān)系到納稅額的多少。一般在財務報表計算過程中采用以下的公式進行計算：進項稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率，進項稅額是已經(jīng)支付的錢，在編制會計賬戶的時候記在借方。

已認證進項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄。當納稅人購進的貨物或接受的應稅勞務不是用于增值稅應稅項目，而是用于非應稅項目、免稅項目或用于集體福利、個人消費等情況時，其支付的進項稅就不能從銷項稅額中抵扣。

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