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一般納稅人增值稅賬務處理

一、進項稅額大于銷項稅額，形成增值稅借方余額叫做"留抵稅額"，體現(xiàn)在"應交稅金--增值稅--未交稅金"科目下，因此，在根據(jù)原始憑證做賬以后，月末，應將當月的銷項稅額、進項稅額等作如下處理。

二、將銷項稅轉(zhuǎn)入未交稅金.借：應交稅金--增值稅--銷項稅額.貸：應交稅金--增值稅--未交稅金。

三、同理，將應交稅金其他明細科目借方余額也轉(zhuǎn)入未交稅金.借：應交稅金--增值稅--未交稅金.貸：應交稅金--增值稅--進項稅額。

增值稅的賬務處理實錄分幾步

一、增值稅的賬務處理實錄：

1、進項稅額"的賬務處理

(1)國內(nèi)購進貨物.企業(yè)在國內(nèi)采購的貨物，按照增值稅發(fā)票上注明的增值稅額：

借：應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

材料采購/商品采購/原材料/制造費用/銷售費用/管理費用

貸：應付賬款/應付票據(jù)/銀行存款

(2)接受投資轉(zhuǎn)入貨物.應按照專用發(fā)票上注明的增值稅額：

借：應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

原村料/庫存商品

貸：實收資本

(3)接受捐贈轉(zhuǎn)入的貨物.應按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額：

借：應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

原材料/庫存商品

貸：營業(yè)外收入

(4)接受應稅勞務.應按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額：

借：應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

其他業(yè)務成本/制造費用/銷售費用/管理費用

貸：應付賬款/銀行存款

(5)進口貨物.按照海關(guān)提供的完稅憑證上注明的增值稅額：

借：應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

材料采購/商品采購/原材料

貸：應付賬款/銀行存款

(6)購入免稅農(nóng)產(chǎn)品.應按購入免稅農(nóng)產(chǎn)品的買價和扣除率計算進項稅額：

借：應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

材料采購/商品采購

貸：應付賬款/銀行存款

2、"銷項稅額"的賬務處理

(1)銷售貨物或提供應稅勞務.企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務(包括將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東、投資者)，按照實現(xiàn)的銷售收入和按規(guī)定收取的增值稅額：

借：應收賬款/應收票據(jù)/銀行存款

貸：應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入

同時結(jié)轉(zhuǎn)成本。

借：主營業(yè)務成本

貸：庫存商品

(2)將自產(chǎn)、委托加工貨物用于非應稅項目.應視同銷售貨物計算應交增值稅：

借：在建工程(計稅價格是成本價或確認價)

貸：應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

庫存商品/委托加工物資

(3)利用自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物進行投資.企業(yè)自產(chǎn)、委托加工貨物作為投資，提供給其他單位和個體經(jīng)營者，應視同銷售貨物計算應交增值稅：

借：長期股權(quán)投資(計稅價格是公允價或確認價)

貸：應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

庫存商品/委托加工物資/原材料

(4)將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利.企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利消費等，應視同銷售貸物計算應交增值稅：

借：相關(guān)費用/制造費用/銷售費用/管理費用(計稅價格是公允價或成本加利潤價)

貸：應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

庫存商品/委托加工物資

(5)無償贈送自產(chǎn)、委托加工或購買貨物.企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購買貨物無償贈送他人，應視同銷售貨物計算應交增值稅：

借：營業(yè)外支出等(計稅價格是公允價或成本加利潤價)

貸：應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

庫存商品/委托加工物資/原材料

(6)隨同產(chǎn)品出售的包裝物.隨同產(chǎn)品出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定應繳增值稅：

借：應收賬款等

貸：應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

低值易耗品--周轉(zhuǎn)材料

企業(yè)逾期未退回的包裝物押金，按規(guī)定應繳增值稅：

借：其他應付款等

貸：應交稅費--應交增值稅(銷項稅額) 相關(guān)科目

3、次月申報繳納上月應交的增值稅：

借：應交稅費--未交增值稅

貸：銀行存款

4、企業(yè)收到即征即退、先征后退等返還的增值稅，除國家規(guī)定有指定用途項目外，都應并入企業(yè)利潤：

借：銀行存款

貸：補貼收入

5、輔導期企業(yè)或者購進的貨物由于發(fā)票開具遲到傳遞等原因，致使該筆進項稅未認證或者認證不能在當月抵扣的賬務處理.購進時或者輔導期：

借：庫存商品(原材料)

應交稅費--待抵扣進項稅額

貸：銀行存款(應付賬款)

下月論證后：

借：應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

貸：應交稅費--待抵扣進項稅額

6、納稅檢查的賬務處理(企業(yè)經(jīng)常遇到稅務檢查而調(diào)整賬務)

(1)檢查后應調(diào)減賬面進項稅額或調(diào)增銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額時：

借：有關(guān)科目

貸：應交稅費--增值稅檢查調(diào)整

(2)檢查后應調(diào)增賬面進項稅額或調(diào)減銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額時：

借：應交稅費--增值稅檢查調(diào)整

貸：有關(guān)科目

(3)全部調(diào)賬事項入賬后，應結(jié)出本賬戶的余額，并對該余額進行處理：

若余額在借方，全部視同留抵進項稅額，按借方余額數(shù)：

借：應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

貸：應交稅費--增值稅檢查調(diào)整

若余額在貸方，且"應交稅費--應交增值稅"賬戶無余額，按貸方余額數(shù)：

借：應交稅費--增值稅檢查調(diào)整

貸：應交稅費--未交增值稅

若本賬戶余額在貸方，"應交稅費--應交增值稅"賬戶有借方余額且等于或大于這個貸方余額，按貸方余額數(shù)：

借：應交稅費--增值稅檢查調(diào)整

貸：應交稅費--應交增值稅

若本賬戶余額在貸方，"應交稅費--應交增值稅"賬戶有借方余額但小于這個貸方余額，應將這兩個賬戶的余額沖出，其差額貸記"應交稅費--未交增值稅"科目，上述賬務調(diào)整應按納稅期逐期進行。

7、年(月)末增值稅的賬務處理

(1)月末轉(zhuǎn)出應交增值稅時：

借：應交稅費--應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應交稅費--未交增值稅

以上是小編給大家?guī)淼囊话慵{稅人增值稅賬務處理，作為會計，一般納稅人增值稅賬務處理是會計人員必須要熟悉掌握的，希望大家能把這些財稅知識牢牢地掌握起來，在我們以后的工作中這些知識會起到很大的作用的。

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