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私立醫(yī)院繳納增值稅嗎

私立醫(yī)院免征增值稅。

私立醫(yī)院要交稅嗎?要交什么稅?

1、所有醫(yī)療機(jī)構(gòu)的醫(yī)療服務(wù)收入均免征營(yíng)業(yè)稅。

2、所有醫(yī)療機(jī)構(gòu)的其他經(jīng)營(yíng)收入(諸如銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)收入、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)收入、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、租賃收入、培訓(xùn)收入等非醫(yī)療服務(wù)收入，下同)均應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。

3、所有醫(yī)療機(jī)構(gòu)的其他經(jīng)營(yíng)收入，減除相關(guān)的成本、費(fèi)用、損失后，依法征收企業(yè)所得稅;其他經(jīng)營(yíng)收入如直接用于改善本衛(wèi)生機(jī)構(gòu)衛(wèi)生服務(wù)條件的，經(jīng)稅務(wù)部門(mén)審核批準(zhǔn)可抵扣其應(yīng)納稅所得額，就其余額征收企業(yè)所得稅。

4、個(gè)人投資、個(gè)人合伙開(kāi)辦個(gè)人獨(dú)資、個(gè)人合伙、個(gè)體醫(yī)療機(jī)構(gòu)或診所、或承包承租經(jīng)營(yíng)醫(yī)療機(jī)構(gòu)或診所的，應(yīng)依法征收生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)個(gè)人所得稅、或承包承租經(jīng)營(yíng)個(gè)人所得稅。

5、所有醫(yī)療機(jī)構(gòu)發(fā)放工資薪金收入超過(guò)個(gè)人所得稅起征點(diǎn)，支付非本機(jī)構(gòu)專(zhuān)家門(mén)診、會(huì)診、主刀等費(fèi)用，支付利息、股息、紅利的，均應(yīng)依法代扣代繳工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、股息利息紅利個(gè)人所得稅。

6、營(yíng)利性和非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)及其收入的認(rèn)定和劃分，按照"財(cái)稅〔2009〕122號(hào)、財(cái)稅〔2009〕123號(hào)"有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

7、醫(yī)療機(jī)構(gòu)自產(chǎn)自用制劑免征增值稅，但是獨(dú)立于醫(yī)療機(jī)構(gòu)的藥房征收增值稅。

企業(yè)應(yīng)如何繳納增值稅

根據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十八條規(guī)定，增值稅暫行條例第十一條所稱(chēng)小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為：(一)從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額(以下簡(jiǎn)稱(chēng)應(yīng)稅銷(xiāo)售額)在50萬(wàn)元以下(含本數(shù)，下同)的;(二)除本條第一款第(一)項(xiàng)規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在80萬(wàn)元以下的.本條第一款所稱(chēng)以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額占年應(yīng)稅銷(xiāo)售額的比重在50%以上。

第二十九條規(guī)定，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人，按小規(guī)模納稅人納稅;非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

因此，非從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主的企業(yè)，企業(yè)年銷(xiāo)售額達(dá)到80萬(wàn)元就應(yīng)該申請(qǐng)辦理一般納稅人，從事"營(yíng)改增"應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)，年銷(xiāo)售額以500萬(wàn)元為標(biāo)準(zhǔn)。

對(duì)于本案例來(lái)說(shuō)，該房屋拆遷公司符合年銷(xiāo)售額80萬(wàn)元這一標(biāo)準(zhǔn)，可以申請(qǐng)辦理一般納稅人.但是該企業(yè)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)并非其主營(yíng)業(yè)務(wù)，顯然屬于不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，仍然可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

那么，該企業(yè)應(yīng)如何繳納增值稅?

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕9號(hào))規(guī)定，納稅人銷(xiāo)售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率減半征收增值稅.所稱(chēng)舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物，但不包括自己使用過(guò)的物品。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕90號(hào))第二條規(guī)定，納稅人銷(xiāo)售舊貨，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得自行開(kāi)具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票.該文件第四條對(duì)銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額的規(guī)定為：

(一)一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品和舊貨，適用按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，按下列公式確定銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額：

銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+4%);

應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×4%÷2。

(二)小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨，按下列公式確定銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額：

銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+3%);

應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×2%。

對(duì)于該企業(yè)來(lái)說(shuō)，如果申請(qǐng)一般納稅人，則該筆業(yè)務(wù)銷(xiāo)售額為100÷(1+4%)=96.15(萬(wàn)元)，應(yīng)納稅額=96.15×4%÷2=1.92(萬(wàn)元)。

如果按照小規(guī)模納稅人納稅，則該筆業(yè)務(wù)銷(xiāo)售額為100÷(1+3%)=97.09(萬(wàn)元)，應(yīng)納稅額為97.09×2%=1.94(萬(wàn)元)。

政府、事業(yè)單位、醫(yī)院等沒(méi)有納稅人識(shí)別號(hào)，開(kāi)具發(fā)票可以不填寫(xiě)嗎?

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào))的規(guī)定："一、自2017年7月1日起，購(gòu)買(mǎi)方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷(xiāo)售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼;銷(xiāo)售方為其開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在'購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)'欄填寫(xiě)購(gòu)買(mǎi)方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼.不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證.本公告所稱(chēng)企業(yè)，包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)."

因此，政府、事業(yè)單位、醫(yī)院、軍隊(duì)、學(xué)校、個(gè)人不屬于企業(yè)，開(kāi)具發(fā)票可以不填寫(xiě)納稅人識(shí)別號(hào)。

餐飲發(fā)票還需不需要開(kāi)具菜單?

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào))第二條規(guī)定："銷(xiāo)售方開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷(xiāo)售情況如實(shí)開(kāi)具，不得根據(jù)購(gòu)買(mǎi)方要求填開(kāi)與實(shí)際交易不符的內(nèi)容."

因此，餐飲發(fā)票據(jù)實(shí)開(kāi)具即可，無(wú)需列明詳細(xì)菜品、菜單。

定額發(fā)票是否必須填寫(xiě)納稅人識(shí)別號(hào)?

16號(hào)公告適用于通過(guò)增值稅稅控開(kāi)票系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票，對(duì)于定額發(fā)票，無(wú)購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)填寫(xiě)欄的，可不填寫(xiě)購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)，仍按照現(xiàn)有方式開(kāi)具發(fā)票。

購(gòu)買(mǎi)方為企業(yè)，取得7月1日后開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票，沒(méi)有填寫(xiě)購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)，可以作為稅收憑證嗎?

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào))第一條規(guī)定："自2017年7月1日起，購(gòu)買(mǎi)方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷(xiāo)售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼;銷(xiāo)售方為其開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在'購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)'欄填寫(xiě)購(gòu)買(mǎi)方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼.不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證."

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