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計提本月增值稅附加稅分錄

按實際繳納的增值稅稅額*相應稅率進行計提，分錄為：

借：稅金及附加--城市維護建設稅

借：稅金及附加--教育費附加

借：管理費用--地方教育附加

貸：應交稅費--應交城市維護建設稅

貸：應交稅費--應交教育費附加

貸：應交稅費--應交地方教育附加

城市維護建設稅及教育費附加稅率是怎么算的?

1.計稅基礎

(1)城市維護建設稅依據納稅人實際繳納的產品稅，增值稅，營業稅和消費稅稅額為計稅依據。

《城市維護建設稅暫行條例》第三條規定，城市維護建設稅，以納稅人實際繳納的產品稅，增值稅，營業稅稅額為計稅依據，分別與產品稅，增值稅，營業稅同時繳納.第五條規定，城市維護建設稅的征收、管理、納稅環節、獎罰等事項，比照產品稅、增值稅、營業稅的有關規定辦理。

(2)教育費附加依據納稅人實際繳納的產品稅，增值稅，營業稅和消費稅稅額為計稅依據。

教育費附加稅，是對在城市和縣城凡繳納增值稅、營業稅、消費稅的單位和個人，就實際繳納的三種稅稅額征收的一種附加。

根據國務院國發(1986)第50號文的有關規定，教育費附加是以各單位和個人實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅的稅額為計征依據，分別以增值稅、消費稅、營業稅同時繳納。

2.征收率

城市維護建設稅以實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅為基礎按照法定比例繳納，市區7%、縣城和鎮5%、其他地區1%。

教育費附加以實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅為基礎按照3%繳納。

3.計算公式

(1)城市維護建設稅=(增值稅+營業稅+消費稅)*征收率

(2)教育費附加==(增值稅+營業稅+消費稅)*征收率

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