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證券、基金公司稅收自查方案(一)

一、自查對象

（一）從事證券投資基金管理業(yè)務(wù)的基金管理公司，包括公募基金公司和私募基金公司；

（二）專門經(jīng)營證券業(yè)務(wù)的證券公司。

二、自查年度

一般自查2011年至2012年兩個年度的稅款繳納情況，有涉及稅收違法行為的，應(yīng)追溯到以前年度。

三、自查重點

（一）營業(yè)稅自查

1.買賣金融商品營業(yè)稅自查。

（1）自查買賣金融商品價差收入的準(zhǔn)確性。證券公司采用估值系統(tǒng)核算股票、債券等金融商品的成本及公允價值，估值系統(tǒng)與自營交易系統(tǒng)、行情系統(tǒng)對接，相關(guān)數(shù)據(jù)直接生成。對于本期賣出的金融商品，根據(jù)估值表自查成本結(jié)轉(zhuǎn)是否正確，價差收入的計算是否準(zhǔn)確。特別注意股票分紅派息后的成本計算是否準(zhǔn)確。

（2）自查金融商品分紅派息收入的準(zhǔn)確性及完整性。持有金融商品期間取得的分紅、債券利息收入，均在金融商品轉(zhuǎn)讓時繳納營業(yè)稅。通過查詢上市公司的利潤分配公告及債券的派息公告等，自查金融商品的分紅、利息收入計提是否正確。

（3）自查是否存在跨年度結(jié)轉(zhuǎn)的買賣金融商品價差負差。自查是否存在利用買賣金融商品價差負差結(jié)轉(zhuǎn)至下一年抵減計稅營業(yè)額的情形。

（4）自查買賣金融商品的價差收入核算是否正確，是否未嚴(yán)格按股票、債券、外匯、其他四大類劃分計算，是否扣除了金融商品買賣的交易稅費，造成少申報繳納營業(yè)稅。

2.經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)收入自查。

（1）自查經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的手續(xù)費及傭金收入是否準(zhǔn)確、完整，對于代理買賣證券業(yè)務(wù)收入，自查信息系統(tǒng)后臺導(dǎo)出的自查期間的成交清算匯總表是否與賬面數(shù)據(jù)一致。

對于基金分盤傭金收入，自查證券公司相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)導(dǎo)出的數(shù)據(jù)是否與賬面數(shù)據(jù)一致；自查證券公司與基金公司簽訂的基金分盤協(xié)議，自查協(xié)議中約定的費率是否與業(yè)務(wù)系統(tǒng)設(shè)定的費率一致；關(guān)注與基金公司的資金往來情況，自查是否存在應(yīng)確認未確認的收入，暫掛應(yīng)付或預(yù)收賬款的情況。

（2）自查扣除項目的真實性、準(zhǔn)確性，自查準(zhǔn)予扣除的費用是否真實、準(zhǔn)確，可通過集中交易柜臺系統(tǒng)后臺導(dǎo)出的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行自查、核對。自查從計稅營業(yè)額中扣除的證券投資者保護基金的是否準(zhǔn)確。

3.融資融券業(yè)務(wù)利息收入自查。

（1）自查融資融券利息收入計提是否準(zhǔn)確，從證券公司融資融券業(yè)務(wù)系統(tǒng)導(dǎo)出數(shù)據(jù)與賬面數(shù)據(jù)進行核對。根據(jù)全年的融資融券業(yè)務(wù)情況，按照證券公司公布的融資融券利率，自查利息收入計提的準(zhǔn)確性。

（2）自查融資融券利息收入的計提是否及時、完整，是否有跨期情況。通常，融資融券業(yè)務(wù)的計息周期與銀行計息周期相同，每月20日為結(jié)息日，21日至月末的利息計入下一個月度/年度。自查融資融券利息的計提周期是否遵循一貫性原則，是否存在人為調(diào)節(jié)結(jié)息日，從而少計利息收入的情況。

4.投行業(yè)務(wù)收入自查。

（1）自查投行業(yè)務(wù)相關(guān)收入的準(zhǔn)確性，自查財務(wù)顧問合同、改制輔導(dǎo)合同、保薦合同及證券承銷合同，審查各類合同、協(xié)議的主要條款，自查賬面確認的收入是否與合同內(nèi)容一致；

（2）自查投行業(yè)務(wù)收入的完整性，自查投行業(yè)務(wù)相關(guān)的資金流水，審查是否存在應(yīng)確認、未確認的收入；

（3）自查保薦及承銷收入的真實性、完整性。對從已發(fā)行上市的公司取得的收入，可通過查詢相關(guān)的上市公告等公開信息進行自查。

5.資產(chǎn)管理及基金管理業(yè)務(wù)收入自查。

（1）自查資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)收入的準(zhǔn)確性及完整性。對于集合理財產(chǎn)品管理費收入，應(yīng)根據(jù)證券公司網(wǎng)站公布的各理財產(chǎn)品管理人報酬計提比例及每日資產(chǎn)凈值情況進行自查；對定向及專項資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)收入，應(yīng)自查相關(guān)的資產(chǎn)管理合同或協(xié)議，根據(jù)合同或協(xié)議的內(nèi)容對相關(guān)收入進行自查。同時，自查各項理財專戶的資金流水和管理費的劃撥情況。

（2）自查資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)收入的及時性。根據(jù)合同或協(xié)議及估值系統(tǒng)計提的管理費，自查是否按期及時確認、結(jié)轉(zhuǎn)收入；自查是否存在長期掛賬（各項理財專戶）而不確認收入的情況。

（3）基金公司的基金管理費收入自查。根據(jù)基金凈值與基金管理費計提比例，自查各基金產(chǎn)品專戶的資金流水，收取的基金管理費的劃撥情況。

（4）基金公司的手續(xù)費收入自查。認購費、申購費、贖回費、轉(zhuǎn)換費等手續(xù)費收入于交易日按照約定的比例收取。自查各基金產(chǎn)品專戶的資金流水和手續(xù)費的劃撥情況。

（5）基金公司的銷售服務(wù)費收入自查。按照適用基金的基金合同中約定的基數(shù)和年費率計算，自查適用基金產(chǎn)品專戶的資金流水，基金公司收取的銷售服務(wù)費的劃撥情況。

6.財務(wù)顧問、咨詢業(yè)務(wù)收入自查。

（1）自查財務(wù)顧問及咨詢業(yè)務(wù)收入是否準(zhǔn)確、完整和及時。自查財務(wù)顧問及咨詢合同或協(xié)議、以及收款情況，自查是否存在未及時開具發(fā)票、確認收入的情況；自查賬面確認的收入金額是否與合同或協(xié)議約定的相關(guān)條款一致；各項往來科目明細，自查是否存在應(yīng)確認而未確認的顧問及咨詢業(yè)務(wù)收入；根據(jù)合同或協(xié)議約定的條款，自查是否及時確認了相關(guān)收入，是否存在延遲確認的情況。

7.自查的主要科目或事項：

（1）手續(xù)費及傭金收入-“代理買賣證券業(yè)務(wù)收入、融資融券代理買賣收入，證券承銷業(yè)務(wù)收入，財務(wù)顧問業(yè)務(wù)收入、改制輔導(dǎo)業(yè)務(wù)收入、保薦業(yè)務(wù)收入，證券承銷業(yè)務(wù)收入、資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)等”。主要自查相關(guān)的原始憑證、發(fā)票和資產(chǎn)管理合同或協(xié)議，管理費的劃撥情況；自查信息系統(tǒng)后臺業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與賬面數(shù)據(jù)是否一致。

（2）業(yè)務(wù)管理費-證券投資者保護基金。主要自查證券投資者保護基金計提是否準(zhǔn)確。

（3）利息收入-融資融券業(yè)務(wù)利息收入、買入返售業(yè)務(wù)。自查原始憑證，并根據(jù)買入返售業(yè)務(wù)資金流水及利率測算相關(guān)利息收入。

（4）投資收益。自查金融商品賣出時，成本結(jié)轉(zhuǎn)的準(zhǔn)確性；自查分紅派息計提的準(zhǔn)確性、完整性。

（5）可供出售金融資產(chǎn)-利息。自查可供出售金融資產(chǎn)（長期債券為主）的派息金額。

（6）買入返售金融資產(chǎn)。自查賬面買入返售金融資產(chǎn)的資金流水是否與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的資金流水一致。

（7）基金管理費、手續(xù)費和銷售服務(wù)費收入。自查計提的基金管理費是否準(zhǔn)確和基金管理費的劃撥情況。

（8）應(yīng)付賬款或預(yù)收賬款等往來科目，自查明細科目，自查是否存在未確認收入的應(yīng)稅收入。

（9）已繳稅金與已提、已申報稅金是否一致，自查“應(yīng)交稅金”、“銀行存款”。

（二）企業(yè)所得稅自查

1.收入總額的自查。一是自查手續(xù)費及傭金收入、利息收入、投資收益、匯兌收益、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入是否全部按規(guī)定入賬；二是自查各種收入的確認是否符合規(guī)定，是否存在將已實現(xiàn)的收入掛在往來賬或體現(xiàn)在賬外而不確認收入的情況。

2.自查稅前扣除項目的真實性、合理性。

一是自查稅前扣除的各項支出、費用、稅金、損失及其他支出，是否屬于當(dāng)期的、相關(guān)的合理性支出，主要自查代理買賣證券業(yè)務(wù)支出、證券承銷業(yè)務(wù)支出、保薦業(yè)務(wù)支出、資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)支出、利息支出等項目。

二是自查是否存在多列費用的情況，自查“業(yè)務(wù)及管理費”賬戶，核實是否將與經(jīng)營無關(guān)的費用計入費用類賬戶。自查費用發(fā)票的真實性、合法性，是否存在虛開發(fā)票虛增成本；根據(jù)員工考勤記錄、工時記錄、工資標(biāo)準(zhǔn)等，自查是否存在虛增人員工資、獎金套取現(xiàn)金情

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