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商企幾種促銷行為的增值稅處理(二)

金的活動，需要遵守人民銀行的相關(guān)規(guī)定。如“滿100減10”等類似促銷，相當(dāng)于明扣明扣，等于商家直接將商品打折，把實惠直接讓給消費者，不存在返券，消費者比總價款“少”付一部分款項。對此，雖然商家銷售額一時會減少，但深受消費者歡迎，這種促銷，凈化了市場環(huán)境，更有利長遠發(fā)展。

承上例：

該超市電器柜節(jié)前開展“滿送”銷售方式（滿100元送10元）的促銷活動，出售“29英寸紅星牌彩電”，售（標）價 1，800元／臺，成本為1，350元/臺。假定在促銷期凡在本柜購買本商牌彩電，按此規(guī)定執(zhí)行成交。月末結(jié)賬前，經(jīng)核算1月份消費者購買本商牌彩電50臺。

（1）發(fā)生“滿送”銷售實現(xiàn)時會計處理

借：庫存現(xiàn)金 90000

貸：主營業(yè)務(wù)收 76923.08[（50x1800）÷（1+17%）]

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13076.92[（50x1800）÷（1+17%）x17%]

（2）發(fā)生“滿送”費用時會計處理

借：營業(yè)費用 900[（50x1800）÷100x10]

貸：庫存現(xiàn)金 9000

（3）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時的會計處理

借：主營業(yè)務(wù)成本 67500

貸：庫存商品 67500

假定該柜開展的是“滿減”銷售方式（滿100元減10元）的促銷活動，出售“29項寸黃河牌彩電”，售（標）價1，800元/臺，成材一為1，350元/臺。規(guī)定在促銷期凡在本柜購買本商牌彩電，按此規(guī)定執(zhí)行成交，將滿減額與銷售額同在一張發(fā)票上。月末結(jié)賬前，經(jīng)核算1月份消費者購買本品牌彩電50臺。

（1）發(fā)生“滿減”銷售時的會計處理

借：庫存現(xiàn)金 81000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 69230.77[（50x1800）-（50x1800）÷100x10]÷（1+17%）

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）11769.23（69230.77x17%）

（2）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時的會計處理

借：主營業(yè)務(wù)成本 67500

貸：庫存商品 67500

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