大連有哪些會(huì)計(jì)培訓(xùn)班，正保的師資和服務(wù)都是行業(yè)領(lǐng)先的。下面為大家分享一些會(huì)計(jì)實(shí)操知識(shí)。

財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊與稅務(wù)稽查(三)

始憑證為一張經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的”支付給李某的A型機(jī)器拆除費(fèi)500元”的白條，其分錄為：

借：管理費(fèi)用一拆除費(fèi)500

貸：現(xiàn)金500

查賬人員審查不正確的分錄，進(jìn)而審查固定資產(chǎn)明細(xì)賬，發(fā)現(xiàn)9月22日轉(zhuǎn)字80號(hào)憑證的摘要欄注明”報(bào)廢A型設(shè)備”字樣，調(diào)出轉(zhuǎn)字80號(hào)憑證，該憑證的分錄為：

借：累計(jì)折舊50，000

營業(yè)外支出50，000

貸：固定資產(chǎn)一A型設(shè)備100，000

稅務(wù)人員分析，報(bào)廢一臺(tái)價(jià)值10萬，并且半成新的設(shè)備，必定有清理收入，決定進(jìn)一步追蹤調(diào)查。稅務(wù)人員詢問該設(shè)備的保管員，保管員供認(rèn)該項(xiàng)設(shè)備已運(yùn)往郊區(qū)的大康鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)。與大康鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)核實(shí)，其是于9月21日從該公司以6萬元現(xiàn)金購買的，有迪金電子公司領(lǐng)導(dǎo)王剛的白條收據(jù)。

賬務(wù)調(diào)整

迪金電子公司以報(bào)廢固定資產(chǎn)為名，將出售固定資產(chǎn)的收入存人“小金庫”。在賬務(wù)處理時(shí)，不通過”固定資產(chǎn)清理”賬戶，以掩人耳目。稅務(wù)人員在取證之后，向迪金電子公司說明上述問題，財(cái)務(wù)經(jīng)理供認(rèn)不諱，并交出存折現(xiàn)金6萬元。

迪金電子公司在交付清理費(fèi)用和收到清理收入時(shí)進(jìn)行調(diào)賬。

(1)調(diào)整支出拆除費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：固定資產(chǎn)清理500

貸：管理費(fèi)用一拆除費(fèi)500

(2)收到清理收入時(shí)的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：現(xiàn)金60000

貸：固定資產(chǎn)清理60000

(3)調(diào)整營業(yè)外收支的分錄如下

借：固定資產(chǎn)清理50000

貸：營業(yè)外支出50000

借：固定資產(chǎn)清理9500

貸：營業(yè)外收入9500

稅務(wù)檢查案例三

稅務(wù)人員在審查福力特電子公司”銀行存款日記賬”時(shí)，發(fā)現(xiàn)7月5日收款憑證的摘

要記錄為：存入暫存款，金額為3萬元，7月20日，21日和25日分別在10#，12#和

30#憑證摘要上注明”提現(xiàn)”，金額各為1萬元。稅務(wù)人員懷疑該企業(yè)有出租賬號(hào)行為。

案例分析

查證人員首先調(diào)出5#收款憑證，其分錄為

借：銀行存款30，000

貸：其他應(yīng)付款30，000

所附的原始憑證僅有一張”進(jìn)賬單”。調(diào)出10#憑證，支票用途為”差旅費(fèi)”；12號(hào)憑證，支票用途為支付季度獎(jiǎng)；30#憑證，支票用途為”備用金”。依據(jù)這一線索，查閱”現(xiàn)金日記賬”時(shí)，發(fā)現(xiàn)7月30日付出憑證35#，摘要為”支付存款”3萬元。調(diào)出35#憑證，其分錄為：

借：其他應(yīng)付款30，000

貸：現(xiàn)金30，000

其原始憑證為保利時(shí)公司打出的白條收據(jù)。稅務(wù)人員審查保利時(shí)公司的賬簿記錄，未見有30000元的收入。在單位領(lǐng)導(dǎo)的支持下，查閱了商品銷售明細(xì)賬，發(fā)現(xiàn)保利時(shí)公司在7月4日銷貨一批，其價(jià)款為30000元，與購貨方聯(lián)系，核定已付款，與銀行取得聯(lián)系，證實(shí)款項(xiàng)已劃出。

賬務(wù)調(diào)整

福利特電器公司出租賬戶，非法套取現(xiàn)金3萬元。在稅務(wù)人員查證后，分別調(diào)查福利特電器公司的會(huì)計(jì)，出納和經(jīng)辦人員。在事實(shí)面前，經(jīng)辦人員說出全部真相，在這一案件中，福利特電器公司會(huì)計(jì)和出納各得5000元好處費(fèi)，其余款項(xiàng)由經(jīng)辦人貪污，已退出全部贓款，退還保利時(shí)公司。對福利特電器公司會(huì)計(jì)，出納各處以罰款500元。

由于福利特電器公司出租賬號(hào)，其收入屬保利時(shí)公司。福利特電器公司可不再調(diào)賬。對于罰款收入，可作如下分錄

借：現(xiàn)金1，000

貸：營業(yè)外收入1，000

稅務(wù)檢查案例四

1999年8月，鄰廠失火造成火災(zāi)，南華立家具廠加工車間及倉庫被燒，造成存貨損失25萬元，該廠在報(bào)經(jīng)有關(guān)部門審批后，將這部分損失確定為營業(yè)外支出。但稅務(wù)稽查分局的人員在對該廠的納稅檢查中，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)為投保單位，于是決定做進(jìn)一步審查。稅務(wù)人員了解到深圳安華保險(xiǎn)公司已向該廠賠償了25萬元，而查看“營業(yè)外支出”明細(xì)賬，卻未有沖減額。經(jīng)仔細(xì)查賬與詢問，得知原企業(yè)收到保險(xiǎn)賠償費(fèi)后，將其記人了”應(yīng)付福利費(fèi)”項(xiàng)目。

借：銀行存款250000

貸：應(yīng)付福利費(fèi)250000

案例分析

按照《企業(yè)所得稅暫行條例的規(guī)定：”在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，對自然災(zāi)害或意外事故有賠償?shù)牟糠植坏每鄢??！薄豆I(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定：”存貨毀損，屬非常損失的部分，扣除保險(xiǎn)公司賠償和殘料價(jià)值后，計(jì)人營業(yè)外支出?！痹搹S在收到保險(xiǎn)賠償后，不沖減營業(yè)外支出，而轉(zhuǎn)入”應(yīng)付福利費(fèi)”，是明顯的偷稅行為，其目的十分明確，是為了降低當(dāng)期利潤。稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)責(zé)令該企業(yè)調(diào)增利潤25萬元，補(bǔ)繳所得稅8.25萬元(即250000X 33%)，并處以偷稅款2倍的罰款。

賬務(wù)調(diào)整

借：應(yīng)付福利費(fèi)250000

貸：本年利潤250000

借：所得稅82500

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅82500

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅82500

利潤分配-稅收罰款165000

貸：銀行存款247500

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