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稽查建安企業常見稅收問題(二)

目金額的一定比例收取管理費。各分公司單獨核算。這時。各分公司常使用總公司的機械。并支付一定費用。支付時總公司給開具往往都是白條收據。并振振有詞地說，是內部往來。不是租賃行為。那麼是否要按出租行為繳營業稅并開具相關發票呢？根據《營業稅暫行條例實施細則》第十一條規定，負有營業稅納稅義務的單位應稅行為并向對方收取貨幣，貨物或其他經濟利益的單位。包括獨立核算單位和非獨立核算單位，雖然有財稅字（2001）160號文件規定，獨立核算但為單位與其內部非獨立核算單位之間提供的結算不再列入征稅范圍的規定。但其強調的是非獨立核算，并且是只是核算并未向對方收取貨幣，貨物或其他經濟利益的單位。才不列入征稅范圍。而上述情況是不符合的。所以在檢查中要注意此類問題。同時，勸告有這種行為的納稅人勿在此處做文章了。

六，大宗材料的采購問題，建筑工程少不了大量的材料。如磚，瓦。水泥，門窗等。對于材料的采購如果是由公司自行采購，則要注意，其發票來源的合法性，真實性，數額的準確性。如對某建筑公司檢查時，發現有一張發票是92年版的（未作廢）。開具購貨名稱是鋼筋。如果從其開具的金額與其建筑的工程應耗用量看是相當的。但再看發票的財務章戳記不清。對此。我們產生了懷疑。通過采購員提供的地址，在當地稅務機關配核下。查明該貿易公司在開具發票前就廢業了。回來后，又對采購員進行詢問。才了解到真相。原來到貿易公司購貨是真實的。但是，采購員在支付貨款時，該公司就已要廢業了。為了逃避納稅就沒有開具發票。而是少收了鋼筋款，采購員認為公司黃了，就將少收的款項揣入個人腰包。并買了張舊版發票，找人刻個章。拿回公司報銷了。公司另一種采購材料的方式是個人采購。就是某個人為其提供沙石，門窗等材料。公司與個人進行結算。而個人提供的發票又往往是某某石場，某某塑料鋼窗廠的發票。這種情況，即使符合代購代銷的條件，供應商個人也應繳納營業稅，個人所得稅，如果不符合代購代銷的條件，則供應商應做為銷售貨物，繳納增值稅，個人所得稅。這麼說企業會認為與己無關，認為是供應商的事。那就大錯特錯了。一是根據《個人所得稅法》與《征管法》的69條規定及國稅發（2003）47號文件。公司有可能要承擔被處罰與被責令補扣個人所得稅的風險；二是如果認定供應商是增值稅納稅人。那其提供的某某石場，某某塑料鋼窗廠的發票是不得稅前扣除的。檢查的方法是以原材料，或工程施工帳戶為起點。查看原始發票和結算人是否一致。也可以是查往來帳，一般是其他應付款帳戶，明細是某某人名。這時向財務人員了解一下。就知道是欠某某的什麼款了。

正確的處理是有統一規定的，而錯誤的處理卻是千差萬別的。以上只是筆者的一點看法。還有檢查建安業的總承包人的扣繳稅款問題，自建自用問題，工資的問題，收入確定問題等也都是檢查的常見問題。

最后，為了更好地利于實際工作，保證稅款減少流失，提出以下建議：

1、收入確定上企業所得稅與營業稅的規定應該統一。若統一規定按完工百分比計算。則可以防止企業以未結算為借口不計算營業稅。

2、對完工工程，可否做出向代銷規定一樣。完工后半年或一年內未決算的。就可以按施工合同計算收入確定所得預繳營業稅，企業所得稅。在決算后。再根據實際情況匯算。多退少補。這樣可以解決長期不決算而無法計算稅款的問題。

3、對不按規定取得，開具發票行為要嚴管嚴罰。盡量杜絕應開不開或應取得而未取得或不按規定取得發票的行為。以改善因無發票而無法正常核算的問題。扎實地發揮以稅管票的作用。

4、對于工資問題，還應該按區域確定百分含量的比例，在比例范圍內方可扣除。

5、對不按規定建帳的納稅人或者不能正常核算的納稅人是除了按《征管法》60條進行處罰外。還要根據35條規定進行核定征收。從高適用行業利潤率。讓其付出比按規定建帳，查帳計算的稅款還要高的代價。該行為必然會得到規范。

6、對未代扣個人所得稅的行為，要處以上限罰款。以提高扣繳義務人的扣繳意識。使扣繳義務人想的不再是想方設法少代扣稅款而是唯恐少扣繳了稅款。

7、在檢查方式上，要采用一組多人多戶的檢查方式。對某戶及與該戶相關企業一并由一組進行立體檢查。這樣，便于核對，更容易發現問題。

8、查出的問題的處理切不可以稅代罰，以罰代刑，盡*5量加大偷稅成本與偷稅風險。絕不允許權大于法的存在。否則，即使有再有效的檢查方法；即使有再適用的稅收政策；即使有最有經驗的稽查員，建安業也永遠不會有稅收的凈土！

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