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發票違法犯罪手法^***(一)

面對如此猖獗的販賣假發票活動，當前國務院組織的打擊發票違法犯罪活動工作正在全國開展。記者日前隨全國打擊發票違法犯罪活動工作協調小組辦公室、國家稅務總局、公安部相關人員赴青海、浙江采訪時了解到，隨著青海“西格復線”系列發票違法案件、浙江“５０８”特大制售假發票案等案件的偵破，這些制售假發票犯罪活動的利益鏈條、發票違法犯罪手法清晰地呈現在人們面前，其犯罪特征發人深省。

從幾元到幾十萬元：揭開制售假發票利益鏈條的真面目

今年３月，浙江省杭州、湖州、紹興等地公安機關根據線索，發現了數個以杭州為中心輻射到該省各地、延伸到周邊其他省市的特大偽造、販賣假發票的犯罪網絡。為徹底摧毀網絡、打掉窩點，浙江省公安廳決定開展“５０８”專案偵查工作。

經過秘密偵查，涉案地公安機關基本摸清了制假、販假網絡的人員結構、窩點位置，鎖定了團伙骨干成員和主要犯罪嫌疑人。５月２３日，浙江省公安廳調集６００多名警力，對杭州、嘉興、紹興、金華、衢州、湖州及周邊省市部分地區的特大制、售假發票網絡團伙實施統一抓捕行動。至行動結束，共抓獲犯罪嫌疑人１０８名，搗毀非法印制發票窩點１個、開票、藏票窩點２７個，查獲各類假發票ｌ０５．５萬份及一大批作案工具。繳獲的假發票中，*6可開金額近５００億元，另有數萬份為無限額發票。

隨著案犯一個個落網，犯罪團伙的制售網絡也越來越清晰，在這張利益網絡中，各個環節分工明確，層次分明。

浙江省公安廳經偵總隊稅偵科副科長張道正介紹說，從已打掉的發票犯罪團伙看，發票的制、販、運、銷過程形成了嚴密的組織和網絡，從假發票的印制到各級批發商，再到零售的個人，呈樹形發展；從街面兜售人員直至制假窩點自下而上呈金字塔結構。

以紹興案件為例，整個制售假發票的網絡大致分為四個層次。最上層為供票商，是流通的源頭，也就是印制假發票的窩點，他們將非法印制的各類發票，以每本４０元左右的價格銷售給其第二層販假人員；第二層人員則以每本５０元至２００元不等的價格轉銷給第三級分銷人員；第三層人員將發票拆分銷售給其下家，每張價格３０元至８０元不等；第四層人員直接轉賣給一些不法單位和個人，按開票金額的百分比收取“開票費”。

“生產商的利潤空間并不大，真正的利潤在二級批發商和分銷商之間。”張道正說，“一本假發票的印制成本大約在幾元錢，賣到售假者手中一般為幾十元，而出售發票按虛開票面額的０．５％－６％不等的比例收取開票費，以十萬元版的發票為例，*6可開到９９萬余元，賣出一本發票利潤高達幾萬至幾十萬元。”

假票假開、真票虛開：發票違法作案手法日趨多樣

不法分子印制的大量假發票最終流向了哪里？這從青海西（西寧）格（格爾木）鐵路復線系列發票違法犯罪案件可見一斑。

今年４月１４日，西寧市湟源縣國稅局在對陽坡灣采石場進行發票檢查時，發現該企業未從稅務機關領購發票，也未向稅務機關申報納稅，卻向“西格復線”某承建單位供應砂石。以此為線索，該縣國稅局展開深入稽查，共查實假發票１０３份，涉及開票金額２０００余萬元。

湟源縣境內的施工量，只占西格復線工程的一小部分，卻出現了上百份假發票，這引起了青海省國稅局的高度重視，立即部署開展“西格復線”發票專項整治行動，對沿線所有承建單位購進砂石等材料取得發票及供應砂石企業及個人使用發票情況進行整治，通過買方單位倒查假發票來源。

在青海省公安部門的配合下，西寧“４１４”案、海北州“４１１”案、海西州格爾木某鋼材經銷處假發票偷稅案、格爾木市某輸送機械有限責任公司開具大頭小尾發票偷稅案等一系列發票違法案件浮出水面。截至６月底，青海省國稅部門從西格復線８戶鐵路承建單位購進砂石等材料取得的發票中，發現有問題發票１１５４份，涉及發票金額１．２億元，已查補入庫稅款、罰款、滯納金４５０多萬元。

隨著青海“西格復線”系列發票違法案件的偵破，當前不法分子的作案手法正日漸清晰。

青海省國稅局稽查局副局長湯仲才介紹說，在“西格復線”一系列發票違法案件中，主要作案手法有四種：購買使用偽造的稅務機關^*發票、購買使用偽造的普通發票、開具大頭小尾票和跨區使用發票。

“目前不法分子作案的手段多樣化，而且比較隱蔽”，湟源縣國稅局副局長程濤接受記者采訪時說，“在我們查獲的發票中，偽造的稅務機關代開統一發票占的比例比較大。這種發票仿真度非常高，發票代碼、號碼、開票人、^*發票專用章與稅務機關代開的發票完全一樣。單從票面來看，財務、稅務人員辨別起來難度較大。”

記者在湟源縣國稅局查獲的一份假的稅務機關^*發票上看到，該票蓋有“西寧市城西區國家稅務局^*發票專用章”，顯示信息為：開票內容“沙子和碎石”，合計金額為１２９３３１．７０元，稅額為７３２６．６元。經過稅務部門的比對鑒定，確定為假發票，該號段發票的真實信息為：開票內容“考試復習資料費”，金額“２００元”，稅額“１１．３２元”。

此外，不法分子還采用“大頭小尾”的方式開具發票。一般發票分為三聯，所謂“大頭小尾”，是指有些經營者為了隱瞞收入、逃避稅款，把*9聯存根聯和第三聯記賬聯的數額填得較小，而把第二聯發票聯填的數額比實際數額大。

記者在湟源縣國稅局查獲的一張大頭小尾發票上看到，該票發票聯的開票內容為“碎石”，金額為５５３２５３．９元。而當地稅務部門通過調取該票存根聯進行比對，發現存根聯的開票內容“派車單”，金額為５００元。

“這是一張典型的大頭小尾發票，屬于真票虛開，存根聯與發票聯的金額相差５０多萬元，納稅人本來應交稅３萬多元，而實際只交了３０元。”程濤說。

案件查處有利震懾不法分子

湟源縣國稅局稽查局局長顏小龍表示，西格復線發票違法案件的查處，有力地震懾了企圖偷逃稅款的單位和個人，湟源縣國稅大廳經常有主動前來申報稅款的砂石企業和個人。

“我一開始是在西寧市國稅大廳辦理稅票，后來有一男子和我搭訕說可以^*發票，稅率比國稅局低２個百分點。”西格復線涉案嫌疑人、個體砂石廠老板李某說，“*9次從他那里開票的時候，我也擔心有假

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