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現金流量表編制技巧口訣，會計人必收藏！

這首口決基本上概括了現金流量表的全部編制過程。我想大家只要好好理解它，那么，出什么樣的問題你差不多都能對付。

①看到收入找應收，未收稅金分開走

②看到成本找應付，存貨變動莫疏忽

③有關費用先全調，差異留在后面找

④財務費用有例外，注意分出類別來

⑤所得稅直接轉，營業外去找固定資產

⑥壞賬，工資，折舊，攤銷，哪來哪去反向抵銷

⑦為職工支付的單獨處理。

每句話怎樣理解呢?別急，我們逐個地看。

第①句話針對銷售商品，提供勞務收到的現金，因為直接法是以利潤表中營業收入為起算點，所以，我們看到營業收入，就要找應收項目(應收賬款，應收票據等)。

未收的稅金再單獨作賬(收到錢的增值稅才作為現金流量)也就是說應收賬款中包括的應收取的稅金部分，若實際未收取現金則貸記應交稅金，另外，有關貼現的處理，將應收票據因貼現產生的貼現息(已計入財務費用)作反調

簡言之，在進行“銷售商品，提供勞務收到的現金”的處理時，

i)借：經營活動現金流量一銷售商品收到的現金

應收賬款(借方或貸方)

貸：主營業務收入

應收票據

應交稅金

ii)對貼現息處理

借：財務費用

貸：經營活動現金流量-銷售商品的收到現金

例如：應收票據發生額10萬元(假如3月發生)后5月份貼現，貼現息為1萬元。但是從期初，期末的報表看，應收票據未發生變動，但你不能不作現金流量的調整，因為實際現金現流量為9萬元。

貼現時：借：財務費用1萬作現金流量表時：

借：銀存9萬財務費用1萬

貸：應收票據10萬貸：經營活動現金流量1萬

iii)對應交稅金的調整

借：經營活動現金流量

貸：應交稅金

第②句“看到成本找應付，存貨變動莫疏忽”-告訴你在進行“購買商品支付的現金”的處理時，找應付科目，同時考慮存貨的期初，期末變動值，看是否與此項目有關，有關的調整。

第③句“有關費用先全調，差異留在后面找”是指先把“管理費用”“營業費用”的數額全部調整“支付的其他與經營活動有關的現金”。而后面把6項內容僅調回來。

這6項內容是：壞賬準備，待攤費用，累計折舊，無形資產攤銷，應付管理人員工資，應付管理人員的福利費(營業費用無任何調整)

第④句“財務費用有例外，注意分出類別來”指的就是上面說的貼現息

第⑤句“所得稅直接結轉，營業外找固定資產”所得稅直接結轉，營業外收入，營業外支出，都是從固定資產盤盈，盤虧那來的，自然就要找固定資產了。

第⑥句是指這幾個項目不影響現金流量，那么就反向抵回來就可以了。

借：經營活動現金流量-支付的其他與經營活動有關的現金

貸：壞賬準備，累計折舊，無資攤銷費等;

第⑦句支付給職工，和為職工支付的現金項目較特殊，需單獨核算。總的來說，有三項需要注意的。

①在進行“銷售商品收到的現金”核算時，需調整2項內容。財務費用中貼現息和應交稅金中收到的現金

②在進行“購買商品支付的現金”核算時，需調整5項內容。累計折舊，應付工資，應付福利費，待攤費用，應交稅金(進項稅額)。

③在進行“支付的其他與經營活動有關的現金”的核算時，需要調整6項內容。壞賬準備，待攤費用，累計折舊，應付管理人員工資，應付管理人員福利費，無形資產攤銷。

掌握了這三種情況，我想現金流量表也就沒什么難的了，其他內容都是很容易操作的，在這就不多述了。

現金流量表-間接法

口訣如下

①與損益有關的項目(9項)調整凈利潤

固定資產(4項)：減值準備，折舊，處置損失，報廢損失

無形資產(1項)：無形資產攤銷。財務費用：反映本期應屬投資籌資的財務費用，不包括貼現息(我們上面已經談過，貼現息是一項特殊的財務費用，實際做題時一定要留

投資損失

預提費用

待攤費用

②與損益無關的項目(四項)：

存貨，遞延稅款，經營性應收及應付，這幾項的調整可以應用平衡式“資產=負債+所有者權益”當使所有者權益增加時，調減凈利潤;當使所有者權益減少時，調增凈利潤，從而實現了將權責發生制下的凈利潤調節為經營活動現金流量，去除不影響現金流量變化的項目。

例如：若固定資產折舊增加，則說明“資產”方減少、負債不變情況下“所有者權益”減少，因為折舊不影響現金流量，所以要把這部分往凈利潤中增加，其他各項都仿照進行處理。除了現金流量表制作方面的內容以外，還有一些基本的知識點提醒大家。注意：因為我們前面提到過這章內容要么出小題，多選，判斷之類的，要出大題肯定難度不小，至少，15分以上吧!所以鑒于這兩年的情況，大家在重視大題目的同時，關注小題目，沒準他今年還是出選擇題。舉個例子吧：下列事項中，影響經營活動現金流量的是：

A.企業處置固定資產B.計提當期應付福利費C.支付廣告費

D.支付銀行借款利息E.企業辦理銀行本票

分析：AD不屬于經營活動，A是投資活動產生現金流量的情形，D是籌資活動產生現金流量的情形。B沒有現金流量發生，自然不是答案.E同樣道理，由銀行存款轉到其他貨幣資金，也沒有現金流量發生。

還有，大家都知道，現金流量表中使用的現金，其中包括銀行存款，但大家別忘了一點，銀行存款是把“定期存款”排除在外的。(提前通知金融企業便可支取的定期存款，則不被排除在外)

作為代帳會計，需要考慮客戶現在乃至將來全方位的問題。代帳不簡單，簡單不代帳。

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