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假戲真做-費盡心機偷騙稅(一)

“似乎一切都是真的，真公司、真生產、真進項、真銷售，有生產條件和生產能力。然而，這一切的目的卻是為了騙取出口退稅。”

記者在海南省采訪時，海南省公安廳經偵處涉稅科科長黃少卿向記者介紹，他們在查辦的“8.27”稅案的犯罪嫌疑人采用的犯罪手段比較狡猾，讓他們始料未及。

從黃少卿的介紹中記者了解到，“8.27”案有以下幾個特點，一是犯罪嫌疑人成立的公司多達10家：5家皮革制品生產企業（簡稱皮革廠）、4家廢舊物資收購企業（簡稱收購站）、1個家具廠。這些企業分布散，涉及海南省文昌、澄邁、定安、陵水4個市縣。二是犯罪嫌疑人不當法定代表人，而是使用假身份證登記。三是公司經營管理人員頻繁換人，涉嫌人員達34人。

這樣一個組織嚴密的犯罪團伙，是如何被公安機關發現的呢？

懷疑洗錢公安調查

2004年6月的一天，一筆大額資金往來，引起了海南省某銀行工作人員的注意。種種跡象讓他們懷疑，在這筆大額資金后面，可能有人在“洗黑錢”。于是銀行方面立即向有關部門進行了報告。

經協調后，當地公安機關組織人員開始調查，結果發現從2003年末～2004年6月，經常有大額資金從海南省外匯入省內幾家企業的賬戶，而且這幾家企業頻繁提取現金。公安人員經過兩個月的調查后，認為這種異常的資金流情況不是在“洗錢”，而是一起涉嫌稅收違法案件，隨即向海南省國稅局稽查局進行了通報。

海南省國稅局稽查局一接到通知，立即與有關征管部門取得了聯系。

不久，征管部門的各類信息反饋回來。稽查人員對信息進行篩選梳理后，發現文昌、定安、陵水幾地的涉案企業的主要股東及經營管理者均為廣東茂名地區人。這些企業違背常規，在省內建廠生產，購銷在省外，屬典型的“兩頭在外”企業。同時，企業之間資金往來異常，巨額現金提取頻繁。因此，稽查人員初步判斷這些企業存在犯罪嫌疑。

海南省國稅局稽查局局長張樓輝告訴記者，由于涉案企業均屬當地政府的招商引資企業，為了避免不必要的干擾，及時有效地開展檢查工作，海南省國稅局稽查局決定統一辦案。2004年8月18日，4個針對問題企業的專案組成立了。

突擊檢查獲得證據

8月19日，4個專案組同時進駐涉案企業，對涉案企業進行了突擊檢查。檢查人員調取了涉案企業的所有賬簿憑證，以及辦公經營場所內有文字記載的紙質資料。

在這次突擊行動中，4個專案組查獲了一批有價值的賬外資料。經過對賬外資料分析，檢查人員發現從2003年3月至2004年7月期間，4家涉案的廢舊物資收購站共從海南省外收購碎皮17765噸，碎布2367噸，收購金額合計28634萬元。4家收購站分別將其所收購的碎皮、碎布等全部銷售給了與其相關聯的5家皮革廠。

經查，這5家皮革廠同期銷售勞保皮革手套共1761萬雙，銷售收入共24576萬元。銷售對象涉及7省市20家外貿企業。

從納稅申報情況來看，4家收購站屬增值稅免稅企業，銷售收入共計21973萬元，銷項稅額共計3193萬元，開具廢舊物資收購發票金額共計28630萬元，抵扣進項稅額共2863萬元，應納稅額共330萬元，免稅額共330萬元。5家皮革廠銷售收入共計24502萬元，銷項稅額共4162萬元，進項稅額共3443萬元，應納稅額共計737萬元，稅負率為3%；企業申請開具稅收繳款書（出口貨物專用）預繳稅款共計1702萬元，已退稅款合計256萬元，應退未退稅款共計697萬元。

海南省國稅局稽查局檢查科科長鄭勇介紹說，從檢查材料看，皮革廠及關聯收購站在原料購進價格、貨款支付等方面存在作假嫌疑。短期內收購大量牛皮碎布，開出巨額收購發票，收購價格偏高，同時賠本銷售，虛開發票嫌疑明顯，存在虛開發票騙稅的犯罪嫌疑。

由于部分企業在專案組調賬檢查后，出現走逃跡象。于是，各專案組晝夜奮戰，先后對涉案企業會計、出納、開票員等人員進行了10余次突擊詢問，同時到數家銀行查詢資金往來情況，取得了大量證據材料，基本證實這些企業存在編造收購業務，虛開發票的違法行為。

8月27日，稅、警部門召開了首次聯席工作會議。在會上，該案被定名為“8.27”稅案，稅、警雙方共同成立辦案領導小組，并設立了4個聯合辦案小組。

聯合辦案小組一經成立，便派人到廣東茂名、湛江等涉案地區進行外調。辦案人員走訪了吳川、信宜、電白等40多個地方，走訪了400多名群眾，并到當地企業、銀行、工商等部門進行調查取證。

通過外調，聯合辦案小組證實了收購站96%以上的收購業務是虛假的。在外調的基礎上，辦案人員還對供貨人和外貿公司進行了發函協查。協查顯示，供貨人的購銷業務均為虛假。

真真假假合伙騙稅

辦案人員分析說，這伙疑犯就是用假戲真做的辦法，用一些半真半假的企業來迷惑稅務機關。從收購站來看，收購站與皮革廠之間屬關聯企業關系。例如辦理工商稅務登記時，使用同一份場地租賃合同，在同一間辦公室辦公，收購站未設自己的倉庫，貨物購銷直接在皮革廠內進行等；在經營管理上，雖然對外是兩個牌子，但實際上實行統一管理，由同一伙人負責操作，幕后資金統一調度，互相往來等。

4家收購站作案方式也驚人地相似，均是圍繞收購發票做文章。首先是收購站偽造收購貨物入庫單及現金支付收購款憑據，虛構收購業務，虛開收購發票，然后向皮革廠對應開出可用于抵扣的普通發票，最后皮革廠向廣東等省外貿公司開出增值稅專用發票。外貿公司正是憑著皮革廠開具的增值稅專用發票和預繳稅款繳款書申請辦理出口退稅。

不法企業的作案手段真真假假、虛虛實實。

*9，所購貨物品種虛假。收購站購進的碎布實際是工業加工后半成品手套內襯、袖口布等，不是發票上所稱的廢舊碎布。

第二，供貨人身份虛假。有的供貨人已去世多年，有的是農民從未經過商，供貨人實際不存在。

第三，購貨價格虛假。根據澄邁查獲的證據顯示，2004年2月、3月的碎皮實際購進平均價格為每噸6000元左右，而同期賬面記載平均價格為每噸1.3萬元左右，相差近一半。

第四，購貨數量虛假，貨款支付虛假。實際情況是，在老板的直接授意下，公司出納偽造現金收款收據及支付證明，虛構巨額現金來源和收購貨款支付。然后把這些資金轉入老板直接控制的私人賬戶中。檢查人員經到銀行查證，證實公司大量進出的資金額與轉入老板直接控制的私人賬戶中的數額一致。

第五，收購單證虛假。文昌、定安公司有關人員證實，所開具的收購發票、銷售發票及出入庫單都是在未見貨物的情況下填寫的，甚至還冒充機修工等其他人員姓名在“驗收人”、“倉管人”處簽名。

同樣，皮革制品廠生產加工及銷售業務也存在虛假性。

一是賬實不符，偽造記賬憑證。二是工資虛假，偽造工資單，虛增成本。三是產量虛假。據陵水縣涉案人員口供反映，陵水皮革廠有310臺縫紉機，而實際使用的只有50臺左右。工資表反映有工人100多人，實際工作的通常才50多人。辦案人員根據企業購進原料判斷，企業產值大約應為400萬元左右，而不是賬上反映的1800多萬元。四是有虛開增值稅專用發票違法行為。

經查，文昌、定安皮革廠負責開具增值稅專用發票人員，都是在未見貨物銷售的情況下，僅根據老板傳真件要求直接填寫專用發票。在公司賬務資料中，檢查人員也未發現有外貿公司驗貨簽收證明和長途貨運發票、運費支付憑證。

“該犯罪集團作案一年多竟然沒被發現，值得我們深思。”海南省國稅局稽查局局長張樓輝認為，犯罪集團成立幾家公司的最終目的就是為了與外貿企業一起合伙騙取出口退稅。因此，從收購站到皮革廠，整個收購、生產、銷售業務連環虛假，環環

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