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納稅人的風險等級如何識別(一)

在近年的稅收征收管理改革中，風險管理的方法已經被稅務機關普遍引入。一般，納稅人的風險等級會被分為4個等級：無風險、低風險、中風險、高風險。與過去獲得誠信等級不同，納稅人的風險等級一旦被識別，將會被直接“推送”至相關的應對部門進行應對。過去獲得誠信等級，納稅人只是被表彰或被免檢，與納稅事項的下一步處置并無更多的聯系。今天則全然不同，如果你被識別為無風險，說明你在納稅這件事上安然無恙；而如果你被識別為低風險，你將會被“提醒”，稅務機關會請你自查自糾；如果你被識別為中風險，你將會被“評估”，稅務機關會對你的納稅情況進行深度審核；如果你被識別為高風險，你將被推送至稅務機關的稽查局，你將被“稽查”。很容易想象，被提醒、被評估、被稽查的感覺與結果，肯定是截然不同的。這樣，你接著會問：納稅人的風險等級究竟是怎樣被識別的？

你申報的數據和信息是基礎，但它們不是*10的

江蘇省淮安市地稅局對于風險管理的嘗試比較早，他們的探索是從2007年開始的。稅務風險管理的引入，不可能沒有緣由。局長陳建浦說，它源自企業經營的多樣和復雜，源自稅務機關對于稅源掌控的被動與無奈，也源自現代信息技術的更新與發展，更源自社會公共管理理念的進步與升華。

更加及時和精準地掌握納稅人的經營情況和收入情況，關系到稅收的應收盡收。掌握全面、完整、準確、真實的相關數據，這是稅務機關必須跨越的*9道障礙。為此，雖然稅務機關已經進行了多年的努力，但是或許直至今日還不能說已經做到了百分之一百。

可是現在，在淮安市的納稅人，就不要以為稅務機關只掌握著你申報的東西，其實稅務機關已經有了更多的渠道和手段，對你申報的東西進行核對和監控。

淮安市有一個工程檢測公司，2010年申報收入404.04萬元，2011年申報收入726.86萬元。兩年之間，同一個公司的收入差距會有這么大嗎？稅務機關很快就得到了當地建設局的幫助，他們準確地掌握了相關工程項目及其工程檢測的數據。根據建設局的數據，可以估算出這個工程檢測公司少申報了收入。因此，該公司被確定為中等風險。通過負責風險應對部門的納稅評估，確認這個工程檢測公司通過少開發票、少計收入的辦法，少繳了營業稅、城建稅、教育費附加和地方教育費97265元。結果，除了補稅，這個工程檢測公司還要繳納33001.98元的滯納金。

淮安市地稅局風險監控局對于數據的管理，已經總結出了一整套辦法。他們在涉稅數據進入系統之前會提前介入管理：數據采集、錄入、加工、維護等嚴格按照規范要求進行；建立了涵蓋國稅、工商、房產等29個部門參與的稅收征管保障信息交換平臺，定期從第三方獲取涉稅信息，并不斷修正第三方數據采集的流程和標準，等等。他們在涉稅數據進入系統之后精心核查和維護：利用數據審計平臺，每個工作日定時對數據進行邏輯性審計；定期將經過審核的涉稅數據歸檔，建立了涉稅數據與檔案數據互相比對的機制，等等。

在江蘇省地稅系統舉行的*9次全省數據真實性檢查中，淮安市地稅局被隨機抽查的各項數據準確率都達到了100%。

有300多個指標和模型等著你，搜索著你的風險疑點

稅收風險識別指標是根據相關法規和精確測算制定的。比如同行業平均利潤指標、當地同行業人員工資指標等。2012年，淮安市地稅局利用江蘇省地稅局統一驗證的稅收風險識別指標197個，利用自己研發的稅收風險識別指標126個，對風險管理系統中納稅人的全部數據進行了風險識別。模型是比稅收風險識別指標復雜的指標組合。2012年，淮安市地稅局自己研發稅收風險識別模型14個，協助江蘇省地稅局完成稅收風險識別模型2個。這些稅收風險識別模型涉及服務業、擔保業、制造業、金融保險業、道路運輸業等等。2012年，淮安市地稅局利用這些指標和模型，共識別出風險點81780個，涉及26000戶納稅人。其中將188戶高風險納稅人推送至稽查機構應對；將5947戶中風險納稅人推送至稅源管理機構應對；將776戶低風險納稅人推送至納稅服務機構。2012年，這6911戶納稅人共補繳稅款7.66億元。

2012年7月，上一年度的所得稅匯算清繳工作已經完成。淮安市某特種電纜公司感覺萬事大吉了，因為他們已經請某稅務師事務所幫忙作出了所得稅匯算清繳的鑒證報告。但是這一年，江蘇省地稅局要求各地稅務機關對所得稅匯算清繳進行全面復審。淮安市地稅局用“匯繳模型”中的兩個指標對該特種電纜公司進行復查，結果發現了風險疑點。應對機構經實地復查，發現有39022.30元的預提費用余額，本應該調增應納稅所得額，但未調增。加上這筆余額，特種電纜公司剛好不符合稅務師事務所已經鑒證過的“小型微利企業”的條件。因此，特種電纜公司不能享受20%的優惠稅率，按25%的法定稅率補繳了稅款。

你的得分和排序，決定你的風險等級和是否被推送、被應對

2012年，淮安市地稅局風險監控局共識別出風險點81780個，涉及納稅人26000戶。但是，最終被推送和應對的戶數只有6911戶。不是不應該對所有發現稅收風險疑點的納稅人都進行應對，而是稅務機關各個應對部門的人力資源不足。所以，稅務機關只能先給風險疑點打分，然后按照分值排序，再按照人力資源的力量去應對。

對于某醫藥公司的風險識別，淮安市地稅局風險監控局調用了8種稅收風險識別指標和模型。例如個人所得稅監控模型、印花稅申報預警模型、流轉稅稅額與城建稅計稅依據比對指標等等。當某醫藥公司的所有數據、信息通過稅收風險識別指標、模型比對之后，共發現某醫藥公司存在14個風險疑點。初步審核這14個風險疑點，它們的差異額有所不同。根據差異額，取得相應的分值。再加上權重配比和風險參數兩個數值，最終即可計算出納稅人的風險分值。該醫藥公司的分值是57分，屬中等級風險納稅戶。如果是100分，毫無疑問會被直接推送到稽查局。

按規定，中風險納稅戶是推送到稅源管理部門應對。根據已經發現的風險疑點，風險應對人員從2013年2月5日至2013年3月17日對某醫藥公司進行了風險應對。耗時長達一個半月，最簡要的應對報告也寫了近6000字。應對的成效十分顯著，某醫藥公司補繳的稅種有企業所得稅、房產稅、印花稅、城鎮土地使用稅及個人所得稅，合計補繳稅款5497747.34元，滯納金112732.62元。2013年3月19日已全部入庫。其中，僅個人所得稅一項補稅4780800元。而且，它就是2012年國家稅務總局指令性專項檢查和2013年指導性專項檢查中所涉的資本交易股權轉讓個人所得稅。

你至今還沒有被應對，但不等于你沒有涉稅風險疑點

以往，稅務機關主要苦于信息不對稱，不易準確發現納稅人的納稅疑點；現在，稅務機關則是苦于發現了疑點，卻沒有足夠的力量來應對。造成這一現象的原因是，企業的數量激增和營運情況的復雜化與稅務人員的數量增長完全不成正比。因此淮安市地稅局認為，稅收征管不斷深化至今，眼下到了全面引進稅務中介服務的時候了。

4月，淮安市地稅局出臺了兩個文件：《促進涉稅中介服務市場發展的若干意見》、《涉稅業務外包管理暫行辦法》。在這兩個文件中，淮安市地稅局將稅收風險管理中的數據審計、指標模型建設、稅務稽查應對相關事項等一并列入其中。局長陳建浦說，涉稅中介服務市

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