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稅收會計(jì)記賬科目設(shè)置(二)

“借方”記所有上解稅款數(shù)，“貸方”記所有已繳人國庫的稅款數(shù)，平時余額在“借方”，表示在途稅金實(shí)有數(shù)。如果出現(xiàn)“貸方”余額，則表示已入庫但尚未收到繳款書報(bào)查聯(lián)或上解憑證匯總單和待解憑證匯總單等征解憑證的稅款數(shù)。年終決算前，在年度清理期內(nèi)，應(yīng)將其余額處理完畢，決算一般無余額，如有余額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下年度繼續(xù)處理。

9.“入庫工商稅收”、“入庫企業(yè)所得稅”、“入庫其他收入”，是入庫單位、雙重業(yè)務(wù)單位和混合業(yè)務(wù)單位的共用科目。本類科目核算國庫已收納入庫的稅金。

本類科目“借方”記國庫已經(jīng)收納入庫的稅金數(shù)，“貸方”記從國庫辦理的提退稅金數(shù)，平時余額在“借方”，表示累計(jì)入庫數(shù)。年終與相應(yīng)的“應(yīng)征”類科目的“貸方”余額沖銷后無余額。

10.“提退稅金”，是上解單位、入庫單位、雙重業(yè)務(wù)單位和混合業(yè)務(wù)單位的共用科目。本科目核算在自收稅款中支付的小額退稅和通過退庫方式提退的各項(xiàng)稅金。包括：（1）匯算清繳和申報(bào)結(jié)算的多繳稅款退稅（含稅收政策調(diào)整結(jié)算退稅）；（2）出口退稅；（3）因誤收、誤繳而多繳稅款的小額退稅和退庫退稅；（4）減免退稅；（5）提退代扣代收手續(xù)費(fèi)和代征手續(xù)費(fèi)：（6）提退檢舉揭發(fā)案件獎金。

本科目“借方”記實(shí)際退庫和小額退稅數(shù)，“貸方”記退庫減免結(jié)轉(zhuǎn)到“減免稅金”科目數(shù)和多繳稅款退稅沖轉(zhuǎn)“多繳稅金”科目數(shù)，平時余額在“借方”，表示累計(jì)出口退稅數(shù)和手續(xù)費(fèi)、獎金提退數(shù)。年終按工商稅收、企業(yè)所得稅、其他收入等歸類，與相應(yīng)的“應(yīng)征”類科目“貸方”余額結(jié)轉(zhuǎn)沖銷后無余額。

11.“待處理損失稅金”，是上解單位、入庫單位、雙重業(yè)務(wù)單位和混合業(yè)務(wù)單位的共用科目。本科目核算由于各種原因造成損失，需要上報(bào)審批等待處理的損失稅金。

本科目“借方”記上報(bào)審批等待處理的損失稅款數(shù)，“貸方”記經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷或有關(guān)責(zé)任人賠償?shù)亩惪顢?shù)，余額在“借方”，表示尚未處理的損失稅款數(shù)。年終余額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下年度繼續(xù)處理。

12.“損失稅金核銷”，是上解單位、入庫單位、雙重業(yè)務(wù)單位和混合業(yè)務(wù)單位的共用科目。本科目核算按規(guī)定審批權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)同意核銷的損失稅金和納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷，經(jīng)法定清算仍未收回而依法注銷的欠繳稅金。

本科目“借方”記損失稅金批準(zhǔn)核銷數(shù)和欠繳稅金依法注銷數(shù)，“貸方”平時無發(fā)生額，平時余額在“借方”，表示累計(jì)批準(zhǔn)核銷數(shù)和依法注銷數(shù)。年終按工商稅收、企業(yè)所得稅、其他收入等歸類，與相應(yīng)的“應(yīng)征”類科目“貸方”余額結(jié)轉(zhuǎn)沖銷后無余額。

13.“保管款”，是上解單位、雙重業(yè)務(wù)單位和混合業(yè)務(wù)單位的共同科目。本科目核算存放在稅務(wù)機(jī)關(guān)或金融單位的納稅保證金（押金）、拍賣款和長款數(shù)。

本科目“借方”記保管款現(xiàn)金和存款增加數(shù)，“貸方”記減少數(shù)，余額在“借方”，表示保管款現(xiàn)金和存款實(shí)有數(shù)。年終余額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下年度繼續(xù)處理。

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