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生產企業出口退免稅的完整會計分錄(二)

應納稅額) 公式中的當期免抵稅額的期末余額是只增不減的，那么這個科目就永遠這樣掛著嗎?

是的。這個科目就永遠這樣掛著

當期應納稅額0，且當期期末留抵稅額小于或等于當期免抵退稅額，當期應退稅額=當期期末留抵稅額，當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額。這時，生產企業應特別注意。雖然企業當期沒有實際繳納增值稅，但根據財稅[2005]25號文件的規定，企業仍要按當期的免抵稅額計算繳納城建稅和教育費附加。因為，在這種情況下，企業用生產出口貨物所耗用的材料和動力所包含的進項稅去抵減了內銷貨物應納的增值稅，使當期實際應納增值稅變小，甚至變為負值，實際意義上這部分出口貨物進項稅已納的城建稅和教育費附加被退還了。所以，用免抵退稅方法計算應納增值稅的生產企業應補繳這部分免抵稅額應納的城建稅和教育費附加。

免稅進口材料具體是免哪些稅 ?

免稅進口料件，是免進口環節的增值稅、消費稅、關稅

某企業一批進料加工復出口貨物，折合人民幣20萬元，超期9天一直未向退稅部門申報退稅，該批貨物征收率未17%，退稅率未13%，則企業該怎樣處理該事項

稅法規定，超期的情況，除另有規定者和確有特殊原因，經地市以上稅務機關批準者外，企業須向主管稅務機關征稅部門進行納稅是申報并計提銷項稅額。

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