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涉農(nóng)稅收優(yōu)惠政策

國家制定了一系列稅收優(yōu)惠政策支持農(nóng)業(yè)發(fā)展，涉及增值稅、企業(yè)所得稅、營業(yè)稅等多個稅種。

增值稅

1.銷售特定產(chǎn)品免征增值稅。 《增值稅暫行條例》規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免稅。財稅[2008]81號文件規(guī)定，對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。

財政部、國家稅務總局《關于若干農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》（財稅[2001]113）明確了免稅范圍，主要包括：農(nóng)膜，生產(chǎn)銷售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二銨以外的磷肥、鉀肥以及以免稅化肥為主要原料的復混肥，生產(chǎn)銷售的阿維菌素、胺菊酯、百菌清等，批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機。

財政部、國家稅務總局《關于飼料產(chǎn)品免征增值稅問題的通知》（財稅[2001]121）規(guī)定，單一大宗飼料、混合飼料、配合飼料、復合預混料、濃縮飼料免稅。

財稅[2008]81號文件規(guī)定，農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機，免征增值稅。納稅人個人銷售農(nóng)產(chǎn)品月銷售額未達5000元的，免征增值稅。

2.購進農(nóng)產(chǎn)品可抵扣進項稅。 財政部、國家稅務總局《關于提高農(nóng)產(chǎn)品進項稅抵扣率的通知》（財稅[2002]12號）規(guī)定，經(jīng)國務院批準，從2002年1月1日起，增值稅一般納稅人購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的進項稅額扣除率由10%提高到13%。

財政部、國家稅務總局《關于增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品進項稅抵扣率問題的通知》（財稅[2002]105號）規(guī)定，增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人購買農(nóng)產(chǎn)品，可按照財稅[2002]12號文件的規(guī)定，依13%的抵扣率抵扣進項稅額。

財稅[2008]81號文件規(guī)定，增值稅一般納稅人從農(nóng)民專業(yè)合作社購進的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可按13%的扣除率計算抵扣增值稅進項稅額。

上述文件說明，增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，不論是從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購買的還是從經(jīng)營者手中購買的，也不論是自己開具的增值稅專用收購憑證還是取得的普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票，一律允許計算抵扣進項稅額。

企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅法規(guī)定，從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得可以免征、減征企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅法實施條例進一步明確了減免企業(yè)所得稅的項目，包括：1.企業(yè)從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植，農(nóng)作物新品種的選育，中藥材的種植，林木的培育和種植，牲畜、家禽的飼養(yǎng)，林產(chǎn)品的采集，灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務業(yè)項目，遠洋捕撈項目的所得，免征企業(yè)所得稅。2.企業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植，海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅。

國家稅務總局《關于明確農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化國家重點龍頭企業(yè)所得稅征免問題的通知》（國稅發(fā)[2001]124號）規(guī)定，經(jīng)過全國農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化聯(lián)席會議審查認定為重點龍頭企業(yè)；生產(chǎn)經(jīng)營期間符合《農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化國家重點龍頭企業(yè)認定及運行監(jiān)測管理暫行辦法》的規(guī)定；從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工，并與其他業(yè)務分別核算，對符合上述條件的企業(yè)，可按財政部、國家稅務總局《關于國有農(nóng)口企事業(yè)單位征收企業(yè)所得稅問題的通知》（財稅字[1997]49號）的規(guī)定，暫免征收企業(yè)所得稅。

財稅[1997]49號文件規(guī)定，對國有農(nóng)口企事業(yè)單位從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)取得的所得暫免征收企業(yè)所得稅。農(nóng)口企事業(yè)單位與其他企事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)從事上述各業(yè)的所得應照章征收企業(yè)所得稅，對邊境貧困的國有農(nóng)場、林場取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得暫免征收企業(yè)所得稅。

營業(yè)稅

《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險以及相關技術培訓業(yè)務，家禽、水生動物的配種和疾病防治項目免征營業(yè)稅。

財政部、國家稅務總局《關于對若干項目免征營業(yè)稅的通知》（財稅字[1994]2號）規(guī)定，將土地使用權轉讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征營業(yè)稅。

國家稅務總局《關于林木銷售和管護征收流轉稅問題的通知》（國稅函[2008]212號）規(guī)定，納稅人單獨提供林木管護勞務行為的收入中，屬于提供農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保勞務取得的收入，免征營業(yè)稅。

其他稅種

印花稅：財稅[2008]81號文件規(guī)定，對農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購銷合同，免征印花稅。

土地使用稅：《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》規(guī)定，直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)用地，免征土地使用稅。

財政部、國家稅務總局《關于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關政策的通知》（財稅[2006]186號）規(guī)定，在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內經(jīng)營采摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個人，其直接用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地，按照直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地的規(guī)定，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

房產(chǎn)稅：國家稅務總局《關于調整房產(chǎn)稅和土地使用稅具體征稅范圍解釋規(guī)定的通知》（國稅發(fā)[1999]44號）規(guī)定，對農(nóng)林牧漁業(yè)用地和農(nóng)民居住用房屋及土地，不征收房產(chǎn)稅。

耕地占用稅：《耕地占用稅暫行條例》（國務院令[2007]511號）規(guī)定，農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。

車船稅：《車船稅暫行條例》規(guī)定，拖拉機、捕撈（養(yǎng)殖）漁船免征車船稅。

車輛購置稅：財政部、國家稅務總局《關于農(nóng)用三輪車免征車輛購置稅的通知》（財稅[2004]66號）規(guī)定，對農(nóng)用三輪車免征車輛購置稅。

契稅：《契稅暫行條例實施細則》規(guī)定，納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅

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