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年薪發(fā)放的節(jié)稅之道

一個(gè)單位若在工資發(fā)放方面存在問題--比如用小金庫(kù)發(fā)錢，或通過報(bào)銷發(fā)票方式、冒名方式領(lǐng)取工資，不僅稅務(wù)會(huì)盯著你，社保也會(huì)盯著你；涉及國(guó)資的，審計(jì)也會(huì)盯著你。隨著各部門監(jiān)管體系的完善，這里邊的風(fēng)險(xiǎn)是越來越大，違法亂紀(jì)的成本也會(huì)越來越高。

逃稅的動(dòng)機(jī)導(dǎo)致了目前工資發(fā)放的亂象，我們稱之為“蠻干”。其實(shí)在我國(guó)現(xiàn)行的政策環(huán)境下，對(duì)員工的報(bào)酬是有最省稅的發(fā)放方法的，我們提出的“分開發(fā)和平均發(fā)”就是一套切實(shí)可行的薪酬發(fā)放方法。

分開發(fā)就是將員工的年薪分為工資和年終獎(jiǎng)兩部分，分別發(fā)放，這樣年終獎(jiǎng)就可以利用國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)文的優(yōu)惠政策，除12個(gè)月再確定稅率，依法大幅度減少納稅額；平均發(fā)就是讓每個(gè)月的工資盡量一致，不要忽高忽低，以便避開高稅率，適用低稅率，同樣也可以減少納稅額。

單位要制定最省稅的薪酬制度，就必須考慮薪酬發(fā)放中的臨界點(diǎn)問題，特別是年終獎(jiǎng)的臨界點(diǎn)，多發(fā)1元，至少要多納稅1 155元，最多會(huì)多納稅88 000元，這可不是小數(shù)。為解決超過臨界點(diǎn)（比如多發(fā)1元）的零頭問題，我們參考上市公司的薪酬體系，將員工的年薪分為三個(gè)部分：工資、獎(jiǎng)金和風(fēng)險(xiǎn)保證金。工資按月發(fā)放，獎(jiǎng)金年終發(fā)放，風(fēng)險(xiǎn)保證金每年扣下（主要扣除零頭部分），三年一發(fā)。

對(duì)于工資和獎(jiǎng)金的具體發(fā)放數(shù)額，我們是這樣推算的：從稅率出發(fā)，分工資和獎(jiǎng)金給定同檔稅率的數(shù)額，超過稅率臨界點(diǎn)的零頭部分，作為風(fēng)險(xiǎn)保證金予以扣除，三年一發(fā)。比如要把某位員工的薪酬稅率控制在3%，每月給他發(fā)放的工資最多是5 000元（不考慮社保），減掉免征額3 500元為1 500元，適用稅率是3%，全年發(fā)放工資60 000元；每年給他發(fā)放的年終獎(jiǎng)*6是18 000元，除12個(gè)月為1 500元，適用稅率3%；假如扣他2 000元保證金，這位員工的年收入應(yīng)是80 000元。倒過來說：若員工的年薪在80 000元左右，就能把他的個(gè)稅控制在3%這檔稅率上，但他的年薪必須這樣發(fā)放：每月工資5 000元（全年60 000元），年終獎(jiǎng)18 000元，零頭2 000元扣下，攢在一起發(fā)放--因?yàn)椴豢巯拢磕陼?huì)增加一檔稅率；攢下發(fā)放，只在發(fā)放年度增加一檔稅率。

以此類推：要把員工的薪酬稅率控制在10%，每月給他發(fā)放的工資最多是8 000元（不考慮社保），減掉免征額3 500元為4 500元，適用稅率是10%，全年發(fā)放工資96 000元；每年給他發(fā)放的年終獎(jiǎng)*6是54 000元，除12個(gè)月為4 500元，適用10%的稅率；假如扣他10 000元保證金，這位員工的年收入應(yīng)是160 000元。倒過來說：若員工的年薪在160 000元左右，就能把他的個(gè)稅控制在10%這檔稅率上，但他的年薪必須這樣發(fā)：每月工資8 000元（全年96 000元），年終獎(jiǎng)54 000元，零頭10 000元扣下，攢在一起以后發(fā)放。

要把員工的薪酬稅率控制在20%，每月給他發(fā)放的工資最多是12 500元（不考慮社保），減掉免征額3 500元為9 000元，適用稅率是20%，全年發(fā)放工資150 000元；每年給他發(fā)放的年終獎(jiǎng)*6是108 000元，除12個(gè)月為9 000元，適用20%的稅率；假如扣他12 000元保證金，這位員工的年收入應(yīng)是270 000元。倒過來說：若員工的年薪在270 000元左右，就能把他的個(gè)稅控制在20%這檔稅率上，但他的年薪必須這樣發(fā)：每月工資12 500元（全年150 000元），年終獎(jiǎng)108 000元，零頭12 000元扣下，攢在一起以后發(fā)放。

要把員工的薪酬稅率控制在25%，每月給他發(fā)放的工資最多是38 500元（不考慮社保），減掉免征額3 500元為35 000元，適用稅率是25%，全年發(fā)放工資462 000元；每年給他發(fā)放的年終獎(jiǎng)*6是420 000元，除12個(gè)月為35 000元，適用25%的稅率；假如扣他18 000元保證金，這位員工的年收入應(yīng)是900 000元。倒過來說：若員工的年薪在900 000元左右，就能把他的個(gè)稅控制在25%這檔稅率上，但他的年薪必須這樣發(fā)：每月工資38 500元（全年462 000元），年終獎(jiǎng)420 000元，零頭18 000元扣下，攢在一起以后發(fā)放。

25%的稅率對(duì)一般單位的員工來說已經(jīng)夠用了。再往上就是30%、35%和45%的稅率了，不適用大多數(shù)人。但如果單位存在這樣的高稅率，財(cái)務(wù)人員可以按照我們的思路自己算算。愛心提示：在計(jì)算時(shí)一定要考慮當(dāng)?shù)氐纳绫！?/p>

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