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新增值稅一般納稅人資格認定管理辦法實施后納稅人注意事項

《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》的發布對企業來說是一件不小的事，也是一件需要企業尤其是小規模納稅人及新批準的一般納稅人深入了解并高度重視的事。

小規模納稅人請注意

1．必須申請認定增值稅一般納稅人的條件。

增值稅小規模納稅人（下稱“納稅人”），除按稅法規定可選擇按小規模納稅人納稅的非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業及個體工商戶以外的其他個人外，從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主（年貨物生產或者提供應稅勞務的銷售額占年應稅銷售額的比重在50%以上），并兼營貨物批發或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額（連續不超過12個月經營期內的，累計應征增值稅銷售額，包括免稅銷售額，下同）超過50萬元（不含50萬元）的，其他納稅人年應稅銷售額超過80萬元（不含80萬元）的，均應當向機構所在地主管稅務機關申請辦理增值稅一般納稅人資格認定，按一般納稅人申報繳納增值稅。

2．可選擇申請認定增值稅一般納稅人的條件。

年應增值稅銷售額雖未超過上規定數額、或者新辦企業同時符合以下條件的增值稅小規模納稅人，也可以向機構所在地主管稅務機關申請辦理增值稅一般納稅人資格認定，按一般納稅人申報繳納增值稅。

要有固定的生產經營場所；要能夠按照國家統一的會計制度規定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算，并能夠提供準確稅務資料的。

3．必須申請辦理增值稅一般納稅人資格認定的時間。

（1）年應增值稅銷售額超過規定標準的認定時間。

當增值稅小規模納稅人連續12個月申報的應納增值稅銷售額超過上述規定標準時，應當在第12個月申報期結束后40日（工作日，下同）內向主管稅務機關報送《增值稅一般納稅人申請認定表》，申請辦理一般納稅人資格認定。

（2）可選擇申請辦理增值稅一般納稅人資格認定的時間。

納稅人符合可選擇增值稅一般納稅人資格認定條件時，可隨時向所在地主管稅務機關提出增值稅一般納稅人資格認定申請，填報《增值稅一般納稅人申請認定表》，并同時提供以下資料：《稅務登記證》副本；財務負責人和辦稅人員的身份證明及其復印件；會計人員的從業資格證明或者與中介機構簽訂的代理記賬協議及其復印件；經營場所產權證明或者租賃協議，或者其他可使用場地證明及其復印件；國家稅務總局規定的其他有關資料。

（3）按規定不需要辦理增值稅一般納稅人資格認定的非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業及個體工商戶以外的其他個人外，應當在收到主管稅務機關《稅務事項通知書》后10日內報送《不認定增值稅一般納稅人申請表》，經認定機關批準后不辦理一般納稅人資格認定。

取得一般納稅人資格后請注意

1．納稅人自認定機關認定為一般納稅人的次月起（新開業納稅人自主管稅務機關受理申請的當月起），應當按照以下辦法計算增值稅應納稅額，并按規定領購、使用增值稅專用發票。

應納稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額當期銷項稅額＝當期應納稅銷售額x稅率當期進項稅額為當期購進（含進口）貨物或者應稅勞務時銷售方開具的增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額和購進農產品（除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外）按照農產品收購發票或者銷售方開具的銷售發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額以及購進或者銷售貨物、在生產經營過程中支付運輸費用按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。但除鐵路運輸票據、農產品銷售發票外，必須將相應票據按規定時間和辦法到主管稅務機關或自行網上認證通過后才能計算抵扣進項稅額。

當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。

2．除國家稅務總局另有規定外，納稅人一經認定為增值稅一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人。

3．有下列情形之一者，按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票：一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的。

除稅法規定不需要認定一般納稅人的企業、單位及其他個人外，納稅人銷售額超過小規模納稅人標準，未申請辦理一般納稅人資格認定的。

4．提供準確資料，接受主管稅務機關的相關檢查，如在納稅輔導期內對小型商貿批發企業增值稅一般納稅人的輔導性檢查等等。

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