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增值稅優惠政策之農業生產資料

1、飼料

A、免稅飼料產品范圍包括：

（1）單一大宗飼料。指以一種動物、植物、微生物或礦物質為來源的產品或其副產品。其范圍僅限于糠麩、酒糟、魚粉、草飼料、飼料級磷酸氫鈣及除豆粕以外的菜子粕、棉子粕、向日葵粕、花生粕等粕類產品。

（2）混合飼料。指由兩種以上單一大宗飼料、糧食、糧食副產品及飼料添加劑按照一定比例配置，其中單一大宗飼料、糧食及糧食副產品的參兌比例不低于95%的飼料。

（3）配合飼料。指根據不同的飼養對象，飼養對象的不同生長發育階段的營養需要，將多種飼料原料按飼料配方經工業生產后，形成的能滿足飼養動物全部營養需要（除水分外）的飼料。

（4）復合預混料。指能夠按照國家有關飼料產品的標準要求量，全面提供動物飼養相應階段所需微量元素（4種或以上）、維生素（8種或以上），由微量元素、維生素、氨基酸和非營養性添加劑中任何兩類或兩類以上的組分與載體或稀釋劑按一定比例配置的均勻混合物。

（5）濃縮飼料。指由蛋白質、復合預混料及礦物質等按一定比例配制的均勻混合物。

B、原有的飼料生產企業及新辦的飼料生產企業，應憑省級稅務機關認可的飼料質量檢測機構出具的飼料產品合格證明，向所在地主管稅務機關提出免稅申請，經省級國家稅務局審核批準后，由企業所在地主管稅務機關辦理免征增值稅手續。飼料生產企業飼料產品需檢測品種由省級稅務機關根據本地區的具體情況確定。

C、本通知自2001年8月1日起執行。2001年8月1日前免稅飼料范圍及豆粕的征稅問題，仍按照《國家稅務總局關于修訂“飼料”注釋及加強飼料征免增值稅管理問題的通知》（國稅發[1999]39號）執行。

（財稅[2001]121號）

2、其他農業生產資料

（1）下列貨物免征增值稅：

①農膜。

②生產銷售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二銨以外的磷肥、鉀肥以及以免稅化肥為主要原料的復混肥（企業生產復混肥產品所用的免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70％）。“復混肥”是指用化學方法或物理方法加工制成的氮、磷、鉀三種養分中至少有兩種養分標明量的肥料，包括僅用化學方法制成的復合肥和僅用物理方法制成的混配肥（也稱摻合肥）。

③生產銷售的阿維菌素、胺菊酯、百菌清、苯噻酰草胺、芐嘧磺隆、草除靈、吡蟲啉、丙烯菊酯、噠螨靈、代森錳鋅、稻瘟靈、敵百蟲、丁草胺、啶蟲脒、多抗霉素、二甲戊樂靈、二嗪磷、氟樂靈、高效氯氰菊酯、炔螨特、甲多丹、甲基硫菌靈、甲基異柳磷、甲（乙）基毒死蜱、甲（乙）基嘧啶磷、精惡唑禾草靈、精喹禾靈、井岡霉素、咪鮮胺、滅多威、滅蠅胺、苜蓿銀紋夜蛾核型多角體病毒、噻磺隆、三氟氯氰菊酯、三唑磷、三唑酮、殺蟲單、殺蟲雙、順式氯氰菊酯、涕滅威、烯唑醇、辛硫磷、辛酰溴苯腈、異丙甲草胺、乙阿合劑、乙草胺、乙酰甲胺磷、莠去津。

④批發和零售的種子、種苗、化肥、農藥、農機。

自2001年8月1日起執行。

（財稅[2001]113號）

（2）尿素

①自2005年1月1日至2005年12月31日，對尿素生產企業生產銷售的尿素產品，繼續實行先按規定征收增值稅，后按實際繳納增值稅額返還50％的政策。對尿素產品實行增值稅返還政策，是國家為保證化肥供應、穩定化肥價格采取的一項重要措施，各地財稅部門要不折不扣地落實政策，將應當返還的稅款及時足額地返還給企業。

（財稅[2005]9號）

②自2005年7月1日起，對國內企業生產銷售的尿素產品增值稅由先征后返50%調整為暫免征收增值稅。

（財稅[2005]87號）

（3）鉀肥

自2004年12月1日起，對化肥生產企業生產銷售的鉀肥，由免征增值稅改為實行先征后返。具體返還由財政部駐各地財政監察專員辦事處按照（９４）財預字第５５號文件的規定辦理。

（財稅[2004]197號）

（4）農藥

①自2003年1月1日起，停止執行對部分列名進口農藥（成藥、原藥）免征進口環節增值稅的政策，已征收的保證金轉為稅款。

②自2004年1月1日起，停止執行對部分進口農藥原料及中間體進口環節增值稅先征后返的政策。

③自2004年1月1日起，《財政部　國家稅務總局關于若干農業生產資料征免增值稅政策通知》（財稅［2001］113號）*9條第3項關于對國產農藥免征生產環節增值稅的政策停止執行。

（財稅[2003]186號）

（5）磷酸二胺產品

自2008年1月1日起，對納稅人生產銷售的磷酸二胺產品免征增值稅。

（財稅[2007]171號）

（6）有機肥產品

自2008年6月1日起，納稅人生產銷售和批發、零售有機肥產品免征增值稅。

享受上述免稅政策的有機肥產品是指有機肥料、有機-無機復混肥料和生物有機肥。

有機肥料指來源于植物和（或）動物，施于土壤以提供植物營養為主要功能的含碳物料。

有機-無機復混肥料指由有機和無機肥料混合和（或）化合制成的含有一定量有機肥料的復混肥料。

生物有機肥指特定功能微生物與主要以動植物殘體（如禽畜糞便、農作物秸稈等）為來源并經無害化處理、腐熟的有機物料復合而成的一類兼具微生物肥料和有機肥效應的肥料。

享受免稅政策的納稅人應按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院令[1993]第134號）、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財法字[1993]第38號）等規定，單獨核算有機肥產品的銷售額。未單獨核算銷售額的，不得免稅。

納稅人銷售免稅的有機肥產品，應按規定開具普通發票，不得開具增值稅專用發票。

（財稅[2008]56號）

（7）滴灌帶和滴灌管產品

自2007年7月1日起，納稅人生產銷售和批發、零售滴灌帶和滴灌管產品免征增值稅。

滴灌帶和滴灌管產品是指農業節水滴灌系統專用的、具有制造過程中加工的孔口或其他出流裝置、能夠以滴狀或連續流狀出水的水帶和水管產品。滴灌帶和滴灌管產品按照國家有關質量技術標準要求進行生產，并與PVC管（主管）、PE管（輔管）、承插管件、過濾器等部件組成為滴灌系統。

享受免稅政策的納稅人應按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則等規定，單獨核算滴灌帶和滴灌管產品的銷售額。未單獨核算銷售額的，不得免稅。

納稅人銷售免稅的滴灌帶和滴灌管產品，應一律開具普通發票，不得開具增值稅專用發票。

（財稅[2007]83號）

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