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零元轉讓股權如何納稅

中國的內資企業（股東為5個個人）以評估值轉讓45%的股權給日本企業，日方支付150萬人民幣。另外，中方股東將15%的股權轉讓給日本企業。轉讓價格為0元。因為中方需要日方的技術，資金并且通過其在行業內的影響力，銷售渠道來擴大知名度，將產品推向日本市場。中方對未來企業發展給予高度期望，所以雙方在談判中協商決定轉讓價格為0元。

問題一：轉讓方---個人是否納稅？

問題二：零元受讓被視為接受捐贈嗎？如果是按照以下規定需要繳稅。如果不是，是否繳稅，其根據是什么？

問題三 如果是有償轉讓的話，只有轉讓方按照增值部分繳稅，受讓方暫時無需繳稅，待受讓方再次售出股權時再征稅，這樣的理解對嗎？

對于個人轉讓股權應涉及營業稅及個人所得稅。

營業稅：《財政部、國家稅務總局關于股權轉讓有關營業稅問題的通知》（財稅[2002]191號）第二條規定，對股權轉讓不征收營業稅。

個人所得稅：《中華人民共和國個人所得稅法》第二條規定，下列各項個人所得，應納個人所得稅：......九、財產轉讓所得。

《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令2008第519號）第八條規定，稅法第二條所說的各項個人所得的范圍：（九）財產轉讓所得，是指個人轉讓有價證券、股權、建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產取得的所得?！?/p>

第十條規定，個人所得的形式，包括現金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益。所得為實物的，應當按照取得的憑證上所注明的價格計算應納稅所得額；無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應納稅所得額。所得為有價證券的，根據票面價格和市場價格核定應納稅所得額。所得為其他形式的經濟利益的，參照市場價格核定應納稅所得額。

《國家稅務總局關于加強股權轉讓所得征收個人所得稅管理的通知》（國稅函[2009]285號）第四條規定，稅務機關應加強對股權轉讓所得計稅依據的評估和審核。對扣繳義務人或納稅人申報的股權轉讓所得相關資料應認真審核，判斷股權轉讓行為是否符合獨立交易原則，是否符合合理性經濟行為及實際情況。

對申報的計稅依據明顯偏低（如平價和低價轉讓等）且無正當理由的，主管稅務機關可參照每股凈資產或個人股東享有的股權比例所對應的凈資產份額核定。

因而，對于您上述所說的關于股權轉讓價格確定問題，根據上述規定，稅務機關有權對貴公司的股權轉讓所得計稅依進行評估及審核，評估價格可以作為一種參考，也可參照市場價格進行核定其應納稅所得額，對于貴企業無償轉讓15%的股權給日資企業，稅務機關將可按上述規定對貴企業該轉讓價格進行調整。

所訴受讓方企業，如果稅務機關認定理由可以通過，可以0價作為轉讓價，那么受讓方的計稅基礎為0，不應視為受贈處理。

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