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商業企業銀行存款的核對

商業企業的銀行存款，由于收支比較頻繁，企業與銀行對往來款項的入賬時間又不盡相同，因此，雙方賬面記錄可能會出現不相一致的情況。為了加強銀行存款的管理和監督，及時發現差錯和防止舞弊，企業應根據銀行提供的對賬單經常核對賬目（一般每個月至少核對一次）。

企業同銀行對賬，應將企業的“銀行存款日記賬”與銀行送來的“對賬單”的記錄相核對，逐筆核對結算憑證的種類、編號和收付款項的余額。如果發現雙方對同一賬項的記錄有差錯，若屬于企業方面的差錯，應立即改正；若屬于銀行方面的差錯，應通知銀行予以更正。在賬目核對中，對于未達賬項應進行調節，以檢查存款余額是否正確。

這里的所謂“未達賬項”，是指企業和銀行之間，由于收、付款結算憑證的傳遞和雙方入賬時間的不同，一方已入了賬而另一方卻因不能及時收到有關的結算憑證，暫時還不能入賬的款項。企業的未達賬項有以下四種情況：

*9，銀行已經收款記賬，而企業尚未收款入賬的款項。例如，企業委托銀行代收的款項，銀行已經辦妥收款手續并且入了賬，但是，因收款通知尚未到達企業而使企業沒有入賬。

第二，銀行已經付款記賬，而企業尚未付款入賬的款項。例如，企業應付給銀行的借款利息，銀行已經辦妥付款手續并且入了賬，但是，因付款通知尚未到達企業而使企業沒有入賬。

第三，企業已經收款記賬，而銀行尚未收款記賬的款項。例如，企業已將收到的購貨單位開出的轉賬支票送存銀行并且入了賬，但是，因銀行尚未辦妥轉賬收款手續而沒有入賬。

第四，企業已經付款記賬，而銀行尚未付款記賬的款項。例如，企業開出的轉賬支票已經入賬，但是，因收款單位尚未到銀行辦理轉賬手續或銀行尚未辦妥轉賬付款手續而沒有入賬。

由于以上四種未達賬項的存在，企業與銀行雙方的賬面余額出現差異。為了檢查雙方賬目是否相符，應根據逐筆核對的結果，對未達賬項進行調節。調節的方法有多種，通常采用的是余額調節法和差額調節法。分別介紹如下：

（一）余額調節法

這是在雙方賬面余額的基礎上，各自加上對方已收賬而自己未收賬的款項，減去對方已付賬而自己未付賬的款項，然后計算雙方余額是否平衡的一種調節方法。其調節公式如下：

企業銀行存款日記賬余額+銀行已收而企業未收的款項-銀行已付而企業未付的款項=銀行對賬單余額+企業已收而銀行未收的款項-企業已付而銀行未付的款項。

上述調節方法，是將雙方賬面余額補充各自的未達賬項，因此，余額調節法又稱作為補記式余額調節法。

（二）差額調節法

差額調節法，是計算企業和銀行雙方的賬面差額與雙方未達賬項收付相抵的結果是否一致的一種調節方法。其調節公式如下：

銀行對賬單余額-企業銀行存款日記賬余額=（銀行已收而企業未收款項-銀行已付而企業未付款項）-（企業已收而銀行未收款項-企業已付而銀行未付款項）

仍以上例資料計算，雙方賬面差額為355元，而雙方未達賬項收付相抵的結果亦為355元，兩者是一致的。

經過以上調整以后，雙方余額相等，或者雙方賬面差額同雙方未達賬項收付相抵的結果一致，即可證明企業與銀行雙方的賬面記錄是完全相符的。對未達賬項作出調整，其目的是為了檢查賬簿記錄是否正確。對于銀行已經入賬而企業尚未入賬的未達賬項，一定要在結算憑證到達后，再據以進行賬務處理。

在核對賬目過程中，企業如果發現有長期懸置的未達賬項，應主動與銀行等有關部門認真核對查明原因，作出妥善處理。

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