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中級會計職稱財務(wù)管理預(yù)習(xí)知識點：終結(jié)期內(nèi)的現(xiàn)金流量

終結(jié)期內(nèi)的現(xiàn)金流量

1.處置固定資產(chǎn)的稅后殘值收入

固定資產(chǎn)處置時，變價凈收入增加當(dāng)期的現(xiàn)金流入量和應(yīng)納稅所得額，按稅法規(guī)定計算的賬面價值可抵減當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額；變價凈收入與賬面價值之差（變現(xiàn)利得或損失）為固定資產(chǎn)處置引起的當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的變動額，據(jù)此確定變現(xiàn)利得納稅額（現(xiàn)金流出量）或變現(xiàn)損失抵稅額（現(xiàn)金流入量）。

（1）若：變價凈收入＜賬面價值，則產(chǎn)生變現(xiàn)損失（應(yīng)納稅所得額減少），可以抵稅，則：

稅后殘值收入＝變價凈收入＋變現(xiàn)損失抵稅額＝變價凈收入＋（賬面價值－變價凈收入）×所得稅稅率

（2）若：變價凈收入＞賬面價值，則產(chǎn)生變現(xiàn)利得（應(yīng)納稅所得額增加），需要納稅，則：

稅后殘值收入＝變價凈收入－變現(xiàn)利得納稅額＝變價凈收入－（變價凈收入－賬面價值）×所得稅稅率

（3）若：變價凈收入＝賬面價值，則無需進(jìn)行所得稅調(diào)整，即：稅后殘值收入＝變價凈收入

【提示】如果主觀題明確固定資產(chǎn)計提折舊的方法、年限、預(yù)計凈殘值等與稅法規(guī)定一致（沒有明確，默認(rèn)一致），即：預(yù)計使用年限＝稅法折舊年限、預(yù)計變價凈收入＝稅法殘值。則：使用期限內(nèi)的各年均可以計提折舊，并將折舊提足；期末賬面價值＝稅法殘值＝變價凈收入＝稅后殘值收入。

2.墊支營運資金的收回

【提示】項目最后一年既是營業(yè)期也是終結(jié)期，因此：

項目最后一年的現(xiàn)金凈流量＝該年的營業(yè)現(xiàn)金凈流量＋處置固定資產(chǎn)的稅后殘值收入＋墊支營運資金的收回

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