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中級職稱《財務管理》知識點：營業期

營業期

1.正常營業階段各年現金流量通常計算稅后現金凈流量

營業現金凈流量（NCFt）

＝營業收入－付現成本－所得稅

＝營業收入－（總成本－非付現成本）－所得稅

＝營業收入－總成本＋非付現成本－所得稅

＝稅后營業利潤＋非付現成本

＝（收入－付現成本－非付現成本）x（1－所得稅稅率）＋非付現成本

＝收入x（1－所得稅稅率）－付現成本x（1－所得稅稅率）＋非付現成本x所得稅稅率

＝稅后收入－稅后付現成本＋非付現成本抵稅額

2.非付現成本對現金流量的影響

（1）非付現成本的內容

①固定資產年折舊費用

②長期資產攤銷費用：跨年的大修理攤銷費用、改良工程折舊攤銷費用、籌建開辦費攤銷費用

③資產減值準備

（2）折舊等非付現成本對投資項目現金流量的影響，是通過所得稅引起的。折舊的抵稅利益

①固定資產的投資額屬于資本性支出，在支付現金的當期不能全額在稅前扣除，需要在項目的預計壽命期內，通過稅法規定的年折舊額和最終處置時的折余價值，分期在稅前扣除；

②在固定資產的使用期限中，不超過稅法規定的折舊年限內，各年按稅法規定提取的折舊額可以在各年的應納稅所得額中扣除；

折舊本身為非付現成本（不產生現金流出），只是資本性支出的攤銷形式，折舊對現金流量的影響，是通過所得稅引起的折舊抵稅額（現金流入量）：

折舊抵稅額＝折舊額x稅率

資本預算中的折舊必須按照稅法規定計算，包括：折舊方法、折舊年限、殘值率等。

折舊抵稅作用產生的前提：企業承擔納稅義務；若企業不承擔納稅義務，則無需在資本預算中考慮折舊因素。

③在固定資產處置時，尚未折舊完畢的折余價值（原值－按稅法規定計算的累計折舊），在處置當期的應納稅所得額中扣除。

3.營業期內大修理支出與改良支出的處理

（1）營業期內某年的大修理支出

①在本年內一次性作為收益性支出直接作為該年的付現成本，在稅前扣除，需計算稅后支出額；

②跨年攤銷處理在發生當年作為投資性的現金流出量，在隨后的攤銷年份以非付現成本形式處理（獲得非付現成本的抵稅利益）。

（2）營業期內某年的改良支出

屬于投資，應作為該年的現金流出量，以后年份通過折舊收回（獲得折舊抵稅利益）。

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