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注會考試《審計》知識點：控制測試和了解內部控制的區別

知識點：控制測試和了解內部控制的區別

1.了解內部控制

了解內部控制，包括以下兩個內容：

（1）評價控制設計的合理性：一項控制單獨或連同其他控制是否能夠有效防止或發現并糾正重大錯報。

（2）確定控制是否得以執行：該項控制是否實際存在且被審計單位正在使用。

注冊會計師通常實施下列程序，以獲取有關控制設計和執行的審計證據：

（1）詢問被審計單位人員評價設計是否得以執行；

（2）觀察特定控制的運用是否得以執行；

（3）檢查文件和報告評價設計是否得以執行；

（4）追蹤交易在財務報告信息系統中的處理過程穿行測試是否得以執行。

注冊會計師在每項財務報表審計業務中都要了解內部控制。

2.控制測試

控制測試是指評價內部控制運行有效性的審計程序。評價的內容包括控制：

（1）在所審計期間的相關時點是如何運行的。

（2）是否得到一貫執行。

（3）由誰或以何種方式執行。

在了解控制是否得到執行時，注冊會計師只需抽取少量的交易進行檢查或觀察某幾個時點。但在測試控制運行的有效性時，注冊會計師需要抽取足夠數量的交易進行檢查或對多個不同時點進行觀察。

控制測試并非在任何情況下都需要實施。當存在下列情形之一時，注冊會計師應當實施控制測試：（1）在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的；（2）僅實施實質性程序并不能夠提供認定層次充分、適當的審計證據。

控制測試程序：詢問、觀察、檢查、重新執行。

3.兩者的區別

（1）程序所屬的類型不同：了解內部控制屬于風險評估程序，控制測試屬于進一步審計程序。

（2）目的不同：了解的目的是評價控制的設計、確定控制是否執行，控制測試的目的是評價控制的執行效果。

（3）程序有所不同：穿行測試主要用于了解內部控制，重新執行主要用于控制測試。

（4）必要性不同：了解內部控制是必要程序，控制測試不是必要程序。

（5）程序的范圍不同：在了解控制是否得到執行時，只需抽取少量交易檢查或觀察某幾個時點。測試控制運行的有效性時，需要抽取足夠數量的交易檢查或對多個不同時點觀察。

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