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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn):審計(jì)調(diào)整分錄
1.審計(jì)過(guò)程(從上至下的順序)
初步業(yè)務(wù)活動(dòng)承接
制定總體審計(jì)策略
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序計(jì)劃并執(zhí)行
制定控制測(cè)試計(jì)劃并執(zhí)行
制定實(shí)質(zhì)性程序計(jì)劃并執(zhí)行
完成審計(jì)工作,出具審計(jì)報(bào)告
2.審計(jì)調(diào)整分錄的原則
(1)調(diào)表不調(diào)賬
(2)使用報(bào)表項(xiàng)目;不能使用“以前年度損益調(diào)整”科目
(3)調(diào)整方法:將被審計(jì)單位錯(cuò)誤的分錄與正確的分錄對(duì)比,形成調(diào)整分錄
錯(cuò)誤分錄中有的項(xiàng)目,正確分錄不應(yīng)有——反向沖回
錯(cuò)誤分錄中沒(méi)有的項(xiàng)目,正確分錄中應(yīng)有——補(bǔ)記
錯(cuò)誤分錄和正確分錄均有的項(xiàng)目,金額錯(cuò)——調(diào)差額
錯(cuò)誤分錄和正確分錄均有的項(xiàng)目,金額正確—不調(diào)
3.常用調(diào)整分錄
(1)應(yīng)計(jì)入上期的銷(xiāo)售業(yè)務(wù),計(jì)入了本期
借:營(yíng)業(yè)收入
貸:營(yíng)業(yè)成本
未分配利潤(rùn)
注意:對(duì)于審計(jì)年度以前年度發(fā)生的損益調(diào)整事項(xiàng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接將其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響記入“年初未分配利潤(rùn)”。
(2)應(yīng)收賬款期末出現(xiàn)借方負(fù)數(shù)余額
借:應(yīng)收賬款
貸:預(yù)收款項(xiàng)
借:資產(chǎn)減值損失
貸:應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備
(3)多記銷(xiāo)售業(yè)務(wù)
借:營(yíng)業(yè)收入
應(yīng)交稅費(fèi)
貸:應(yīng)收賬款
借:存貨
貸:營(yíng)業(yè)成本
借:應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備
貸:資產(chǎn)減值損失
(3)分期收款銷(xiāo)售商品,符合收入確認(rèn)條件,售價(jià)100萬(wàn),公允價(jià)值80萬(wàn),但計(jì)入下期
借:長(zhǎng)期應(yīng)收款 會(huì)計(jì)分錄 借:長(zhǎng)期應(yīng)收款
貸:營(yíng)業(yè)收入 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
借:營(yíng)業(yè)成本 未實(shí)現(xiàn)融資收益
貸:存貨 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:庫(kù)存商品(4)存貨期末存在減值跡象
借:資產(chǎn)減值損失
貸:存貨—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
(5)出租固定資產(chǎn)收入,掛在其他應(yīng)付款中未作處理
借:其他應(yīng)付款
貸:營(yíng)業(yè)收入
(6)少計(jì)提累計(jì)折舊
如果生產(chǎn)的產(chǎn)品已銷(xiāo)售,則:
借:營(yíng)業(yè)成本
貸:固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊
如果產(chǎn)品尚未銷(xiāo)售,則:
借:存貨
貸:固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊
(7)未決訴訟,如果沒(méi)有確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債,且法院判決應(yīng)賠償
借:營(yíng)業(yè)外支出
貸:其他應(yīng)付款
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郭建華:會(huì)計(jì)
楊聞萍:審計(jì)
葉青:稅法
杭建平:公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理