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注冊會計師資產負債表債務法的運算原理知識點總結

資產負債表債務法的運算原理：

1、當資產的賬面價值小于計稅基礎時，會產生可抵扣暫時性差異；

2、新增可抵扣暫時性差異會追加應稅所得，轉回可抵扣暫時性差異時會沖減應稅所得；

3、可抵扣暫時性差異匹配遞延所得稅資產科目，新增可抵扣暫時性差異時列入借方，轉回可抵扣暫時性差異時列入貸方；

4、遞延所得稅資產的登賬額（發生額）＝當期可抵扣暫時性差異的變動額x所得稅稅率；

5、遞延所得稅資產的余額＝該時點可抵扣暫時性差異x當時的稅率；

6、當資產的賬面價值大于計稅基礎時，會產生應納稅暫時性差異；

7、新增應納稅暫時性差異會調減應稅所得，轉回應納稅暫時性差異時會追加應稅所得；

8、應納稅暫時性差異匹配遞延所得稅負債科目，新增應納稅暫時性差異時列入貸方，轉回應納稅暫時性差異時列入借方；

9、遞延所得稅負債的登賬額（發生額）＝當期應納稅暫時性差異的變動額x所得稅稅率；

10、遞延所得稅負債的余額＝該時點應納稅暫時性差異x當時的稅率；

11、當負債的賬面價值大于計稅基礎時，會產生可抵扣暫時性差異；

12、根據規律1可推導出如下規律：當負債的賬面價值小于計稅基礎時，會產生應納稅暫時性差異。

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