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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》預(yù)習(xí)：保持職業(yè)懷疑

第一章 審計(jì)概述

知識(shí)點(diǎn)：保持職業(yè)懷疑

1.職業(yè)懷疑的內(nèi)涵

職業(yè)懷疑，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的一種態(tài)度，包括采取質(zhì)疑的思維方式，對(duì)可能表明由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的跡象保持警覺，以及對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行審慎評(píng)價(jià)。

可以從以下方面加以理解：

第一，職業(yè)懷疑在本質(zhì)上要求秉持一種質(zhì)疑的理念。

第二，職業(yè)懷疑要求對(duì)引起疑慮的情形保持警覺，包括：相互矛盾的證據(jù)；對(duì)文件記錄和詢問的答復(fù)的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息；可能存在舞弊的情況；需要實(shí)施除審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定外的其他審計(jì)程序的情形。

第三，職業(yè)懷疑要求審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)。

第四，職業(yè)懷疑要求客觀評(píng)價(jià)管理層和治理層。

2.保持職業(yè)懷疑的作用

（1）在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，有效識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

（2）在設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師恰當(dāng)設(shè)計(jì)進(jìn)一步程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；

（3）在評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)時(shí)，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性、適當(dāng)性；

（4）有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)舞弊、防止審計(jì)失敗。

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何保持職業(yè)懷疑

（1）在事務(wù)所層面營造保持職業(yè)懷疑的環(huán)境制定相應(yīng)的控制政策和程序。

（2）在項(xiàng)目組層面強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性。

（3）在審計(jì)業(yè)務(wù)的各個(gè)階段保持職業(yè)懷疑。

（4）重要審計(jì)領(lǐng)域特別需要保持職業(yè)懷疑。

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