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注會(huì)（cpa）審計(jì)答疑精華：與治理層溝通

學(xué)員問題：發(fā)現(xiàn)客戶高管未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)做出的重大決策或行動(dòng)不是表明內(nèi)部控制存在缺陷，怎么和補(bǔ)充事項(xiàng)聯(lián)系，不明白？

回答：發(fā)現(xiàn)高級(jí)管理層未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)做出的重大決策或行動(dòng)，要求與治理層溝通，在溝通時(shí)，應(yīng)當(dāng)使審計(jì)客戶了解A識(shí)別該事項(xiàng)只是審計(jì)的副產(chǎn)品，表示的不是審計(jì)的主要目標(biāo)和任務(wù)，只是在審計(jì)當(dāng)中發(fā)現(xiàn)的另類線索。

我們審計(jì)是財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，是對(duì)報(bào)表的合法和公允來審計(jì)的。不是內(nèi)部控制，更談不上發(fā)現(xiàn)什么內(nèi)部控制的缺陷。只是因?yàn)槲覀優(yōu)榱藴p少成本，才會(huì)對(duì)控制進(jìn)行測(cè)試，從而發(fā)現(xiàn)了相關(guān)的缺陷，這種發(fā)現(xiàn)是一種副產(chǎn)品，并不是我們?yōu)榱税l(fā)現(xiàn)缺陷而執(zhí)行的。所以是沒有義務(wù)專門設(shè)計(jì)和執(zhí)行程序區(qū)發(fā)現(xiàn)和查找此類事項(xiàng)的。同樣的道理，對(duì)于發(fā)現(xiàn)高級(jí)管理層未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)做出的重大決策或行動(dòng)，要求與治理層溝通，在溝通時(shí)，應(yīng)當(dāng)使審計(jì)客戶了解A識(shí)別該事項(xiàng)只是審計(jì)的副產(chǎn)品，表示的不是審計(jì)的主要目標(biāo)和任務(wù)，只是在審計(jì)當(dāng)中發(fā)現(xiàn)的另類線索，所以同樣需要使其了解沒有實(shí)施專門審計(jì)程序以確定是否還存在此類性質(zhì)的其他事項(xiàng)。

未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)作出決定屬于補(bǔ)充事項(xiàng)，這時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先應(yīng)該與管理層就該事項(xiàng)的原因處理意見等進(jìn)行討論，在治理層進(jìn)行溝通時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要讓治理層了解已經(jīng)因?yàn)檫@個(gè)未授權(quán)事項(xiàng)與管理層討論過了。

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