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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題4

某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，全年銷售收入為萬(wàn)元；銷售成本和期間費(fèi)用760萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元、廣告費(fèi)15萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)8萬(wàn)元、投資者工資3萬(wàn)元；增值稅以外的各種稅費(fèi)150萬(wàn)元，沒(méi)有其他涉稅調(diào)整事項(xiàng)。該獨(dú)資企業(yè)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（　）元。

A、00.67

B、30.33

C、50

D、30

【正確答案】 C

【答案解析】個(gè)體工商戶每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的60％=10x60%=6（萬(wàn)元），扣除限額＝x5‰=5（萬(wàn)元），按照限額5萬(wàn)元扣除；投資者的工資不可以稅前扣除；廣告費(fèi)支出限額=x15%=150（萬(wàn)），實(shí)際發(fā)生=15+8=23（萬(wàn)），可以據(jù)實(shí)扣除。

應(yīng)納稅所得額=-760+10-5+3-150-0.35x12=93.8（萬(wàn)元）

應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（93.8x0x35%-0）=50（元）

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