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注冊會計師《稅法》答疑精華：稅收優惠

【試題內容】

，某居民企業收入總額為萬元（其中不征稅收入400萬元，符合條件的技術轉讓收入900萬元），各項成本、費用和稅金等扣除金額合計萬元（其中含技術轉讓準予扣除的金額200萬元）。該企業應繳納企業所得稅（?。┤f元。

A.25

B.50

C.75

D.100

【正確答案】B

【答案解析】應納稅額＝（－400－－600）x25%＝50（萬元）

提問：

看不懂技術轉讓的數字，900已經說是符合條件了，又說可以扣除的費用里含技術轉讓700。技術轉讓減半200/2=100。為什么要700-100？上面的900和700的表述看不懂。

回復：

先看政策原文，企業所得稅法實施條例：

第九十條企業所得稅法第二十七條第（四）項所稱符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業所得稅，是指一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。

注意看是技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅，并不是技術轉讓收入。

然后針對本題目，技術轉讓所得=900-200=700萬元，其中500萬元免稅，200萬元減半征稅，合計納稅調減500+200*50%=600萬元。

您理解一下。

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