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注冊會計師執業系列之期間費用的審計（五）：分析性測試1

在了解了企業期間費用的構成、審批程序和預算標準，完成控制測試后，我們接下來便可以開始進入期間費用的實質性測試了。本篇將介紹一下分析程序的理論基礎。

分析性測試，屬于實質性測試程序，一般在細節測試之前進行，是指通過研究不同財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間的內在關系，對財務信息作出評價。

在對期間費用進行分析測試時。我們通常會分析各費用占收入的比例，各費用與上期相比變化的幅度，以及各費用和與其相關的業務產生的其他費用之間的關系。

期間費用的發生雖然具有一定的不可測性，但是，在企業正常運作的情況下，期間費用金額的多少是和企業的規模呈正相關的，隨著企業的規模的擴大，企業的期間費用也逐漸增加。同時，在企業業務沒有發生較大變化時，各項期間費用的支出比例不會有很大變化。一般情況下，對于正常發展的企業來說，其營業收入能很好的反映出企業的規模。

根據以上原理，我們可以通過比較兩個年度內各期間費用占當年收入的百分比以及比較兩個年度內各期間費用的變化比例與收入變化比例，來判斷其發生額的合理性。

通常情況，期間費用變動的趨勢應該和收入相同，變動的比例則不會也不可能保持一致，不過也不應該相差很大。如果費用的變動比例比收入的變動比例相比差異較大，那么便預示了費用很可能存在問題。

本篇為《注冊會計師執業系列之期間費用的審計》第五篇，主要向大家說明期間費用實質性測試程序中的分析性程序的理論基礎。在接下一篇中，將向大家舉例講解分析性程序在費用審計中的應用。如果您感興趣，請關注網校推出的注冊會計師執業系列之期間費用的審計。

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