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注冊會計師《稅法》第十章第三節(jié)工資薪金所得應(yīng)納稅額的計算

工資薪金所得應(yīng)納稅額的計算

一、工資薪金應(yīng)納稅所得額的計算(提供工資薪金所得應(yīng)納稅額的計算)

1.應(yīng)納稅所得額=月工薪收入-元-其他規(guī)定扣除

2.應(yīng)納稅所得額=月工薪收入-(+)元-其他規(guī)定扣除

外籍、港澳臺在華人員及其他特殊人員附加減除費用元：(即月扣除+=元)

【提示】其他規(guī)定扣除包括法定的個人繳納的五險一金和符合條件的商業(yè)健康保險。

附加減除費用所適用的具體范圍是

(1)在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員。

(2)應(yīng)聘在中國境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)中工作的外籍老師。

(3)在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人。

(4)財政部確定的其他人員。

華僑、港澳臺同胞參照上述附加減除費用標準執(zhí)行。

二、工資薪金適用稅率

適用七級超額累進稅率，稅率從3%～45%。

三、工資薪金應(yīng)納稅額計算公式

按月計稅：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率-速算扣除數(shù)

四、取得全年一次性獎金的征稅問題

1.全年一次性獎金包括內(nèi)容：

是指行政機關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。

2.基本計稅規(guī)則

納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法,由扣繳義務(wù)人發(fā)放時代扣代繳：

(1)先將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

(2)將雇員個人當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按上述第1條確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅。

五、企業(yè)年金、職業(yè)年金個人所得稅征收管理的規(guī)定

企業(yè)年金是指企業(yè)及其職工按照規(guī)定，在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，自愿建立的補充養(yǎng)老保險制度。

企業(yè)年金主要由個人繳費、企業(yè)繳費和年金投資收益三部分組成。

職業(yè)年金是公職人員的補充養(yǎng)老保險制度。

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