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合并報表子公司減少如何處理

答：按照新企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，母公司在報告期內(nèi)處置子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并報表的期初數(shù)，但應(yīng)當(dāng)將該子公司期初至處置日的收入、費(fèi)用、利潤納入合并利潤表.需要抵銷嗎?該如何抵銷? 利潤分配表中需要反映該"處置子公司所減少的凈資產(chǎn)"嗎?

再不考慮內(nèi)部毛利的情況下，原準(zhǔn)則的合并未分配利潤與母公司未分配利潤應(yīng)該是一致的，而新準(zhǔn)則項(xiàng)下母公司與合并得未分配利潤就不一樣了，那么當(dāng)年處置子公司時，編合并報表就存在這樣一個問題，年初用合并未分配利潤，年末用母公司未分配利潤，鉤稽關(guān)系不平的。

合并財務(wù)報表中子公司的未分配利潤應(yīng)該被抵消嗎?

應(yīng)當(dāng)?shù)窒?/p>

后一步分錄其實(shí)是對上一步分錄所作的補(bǔ)充.后一步分錄的完整分錄為：

借：未分配利潤--年初

投資收益

少數(shù)股東損益

貸：提取盈余公積

向股東分配利潤

未分配利潤--年末

而第一步分錄中的未分配利潤是年末數(shù)，也就是后一步分錄得出的結(jié)果.所以最終結(jié)果是合并財務(wù)報表中并無子公司未分配利潤。

合并報表子公司間的交易如何抵消?

答：1、對于子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易，在編制合并會計報表時不需要進(jìn)行抵銷處理.因?yàn)椋?/p>

在調(diào)整凈利潤的時候，子公司內(nèi)部交易之外的事項(xiàng)(將個別報表由賬面價值調(diào)整為公允價值時產(chǎn)生的影響)對損益的影響，都應(yīng)該考慮，包括遞延所得稅的影響.如果是內(nèi)部交易的調(diào)整，則只需要考慮內(nèi)部交易形成實(shí)物資產(chǎn)產(chǎn)生的對損益的影響，對債權(quán)債務(wù)的影響不需要考慮，還要注意內(nèi)部交易產(chǎn)生的遞延所得稅影響也不需要考慮。

只有內(nèi)部形成真正資產(chǎn)時，內(nèi)部交易形成實(shí)物資產(chǎn)，未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤，在由成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法時，要對凈利潤加以調(diào)整.內(nèi)部債權(quán)債務(wù)不是真正的實(shí)物資產(chǎn)，所以對內(nèi)部債權(quán)計提的減值損失也不需要調(diào)整凈利潤。

2、子公司是指一定數(shù)額的股份被另一公司控制或依照協(xié)議被另一公司實(shí)際控制、支配的公司.子公司具有獨(dú)立法人資格，擁有自己所有的財產(chǎn)，自己的公司名稱、章程和董事會，以自己的名義開展經(jīng)營活動、從事各類民事活動，獨(dú)立承擔(dān)公司行為所帶來的一切后果和責(zé)任，但涉及公司利益的重大決策或重大人事安排，仍要由母公司決定。

逆流交易中合并報表抵消的會計分錄：

子公司少數(shù)股東承擔(dān)了未實(shí)現(xiàn)利潤，好比凈利潤減少，凈利潤減少導(dǎo)致凈資產(chǎn)減少，所以會計分錄

借：少數(shù)股東權(quán)益(好比凈資產(chǎn)減少)

貸：少數(shù)股東損益 (好比凈利潤)

提示：少數(shù)股東損益出現(xiàn)在借方表示歸屬于少數(shù)股東的凈利潤增加，貸方表示減少。

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