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廣告費是否屬于所得稅資產

會計上廣告費一般在支付時直接計入費用(為以后年度將接受的廣告服務預付的廣告費除外)，但稅務上規定超標的廣告費需向以后年度結轉扣除，因此在會計上不存在廣告費資產，但稅務上存在一項虛擬的資產，即待抵扣廣告費.該資產的賬面價值為零，但計稅基礎不為零，因此導致一項可抵扣暫時性差異，這就是確認遞延所得稅資產的基礎。

但需要注意：遞延所得稅資產的確認必須遵循謹慎原則，即確保在可預見的未來很可能轉回，并且在轉回時預計將有足夠的應納稅所得額以實現遞延所得稅資產所包含的節稅利益.就向以后年度結轉扣除的廣告費而言，在考慮是否確認遞延所得稅資產時，除了關注以后年度的盈利情況等常規考慮以外，需要特別關注一點：即廣告費超標是本年度的偶發情況還是以后的常態.雖然稅法規定超標廣告費可以無限期向以后年度結轉，但企業如果預計未來期間廣告費將一直超標，則該項暫時性差異事實上是無法轉回的，不應確認遞延所得稅資產。

遞延所得稅資產轉回時怎么做分錄

借：所得稅費用、其他綜合收益等

貸：遞延所得稅資產

遞延所得稅轉回的意思是：可抵扣暫時性差異已經不存在了，所以要將之前確認的遞延所得稅資產沖減，就是轉回。

所得稅會計核算下，企業應在資產負債表日對因產生會稅暫時性差異從而確認遞延所得稅資產的賬面價值進行復核。

如果未來期間很可能無法取得足夠的應納稅所得額用于抵減可抵扣暫時性差異，則應對原來確認的遞延所得稅資產進行調整，按原已確認的遞延所得稅資產中應減記的金額。

廣告費是否屬于所得稅資產?由此可見廣告費要屬于所得稅資產，也要符合相關的條件，只有在相關條件范圍里它才能算是所得稅的資產，如果不是在相關范圍里，就不能夠算是所得稅資產，要能區分清楚。

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