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北京某房地產開發有限公司檢查案例(二)

五十二條第二款，《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第八十二條的規定，對該公司房產稅檢查期追征至2007年1月。該公司2007年3月投入使用部分的已完工開發成本為51637533.37元，應繳納房產稅216877.64元，已繳納房產稅0元，少繳納房產稅216877.64元；該公司2007年9月投入使用部分的已完工開發成本為53577635.22元，應繳納房產稅225026.07元，已繳納房產稅338794.03元，多繳納房產稅113767.96元；該公司2008年3月投入使用部分的已完工開發成本為43612287.70元，應繳納房產稅183171.61元，已繳納房產稅138698.05元，少繳納房產稅44473.56元；該公司2008年9月投入使用部分的已完工開發成本為43620559.85元，應繳納房產稅183206.35元，已繳納房產稅128123.24元，少繳納房產稅55083.11元。2007-2008年共計少繳納房產稅202666.35元。

該公司2007-2010年應繳納房產稅2811365.57元，已繳納房產稅1118108.28元，少繳納房產稅1693257.29元。

（六） 城鎮土地使用稅

該公司項目坐落地為TT區YYY街，土地級別3級，土地稅額18元每平方米。該項目總建筑面積189180.19平米，總占地面積367851.21平米，截止至2009年3月已售面積122267.09元，未售部分占地面積10375.22平米，應繳納城鎮土地使用稅93376.97元，已繳納城鎮土地使用稅59013.54元，少繳納城鎮土地使用稅34363.43元；截止至2009年9月已售面積144204.06元，未售部分占地面積7978.20平米，應繳納城鎮土地使用稅71803.83元，已繳納城鎮土地使用稅35579.52元，少繳納城鎮土地使用稅36224.31元。截止至2010年3月已售面積144534.93元，未售部分占地面積7942.05平米，應繳納城鎮土地使用稅71478.45元，已繳納城鎮土地使用稅35579.52元，少繳納城鎮土地使用稅35898.93元；截止至2010年9月已售面積145272.03元，未售部分占地面積7861.51平米，應繳納城鎮土地使用稅70753.58元，已繳納城鎮土地使用稅35579.52元，少繳納城鎮土地使用稅35174.06元；2009-2010年共計少繳納城鎮土地使用稅141660.73元。

由于少繳納稅款超過十萬元，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十二條第二款，《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第八十二條的規定，對該公司城鎮土地使用稅檢查期追征至2007年1月。

截止至2007年3月已售面積122267.09元，未售部分占地面積10375.22平米，應繳納城鎮土地使用稅93376.97元，已繳納城鎮土地使用稅0元，少繳納城鎮土地使用稅93376.97元；截止至2007年9月已售面積122267.09元，未售部分占地面積10375.22平米，應繳納城鎮土地使用稅93376.97元，已繳納城鎮土地使用稅0元，少繳納城鎮土地使用稅93376.97元；截止至2008年3月已售面積122267.09元，未售部分占地面積10375.22平米，應繳納城鎮土地使用稅93376.97元，已繳納城鎮土地使用稅51870.60元，少繳納城鎮土地使用稅41506.37元；截止至2008年9月已售面積122267.09元，未售部分占地面積10375.22平米，應繳納城鎮土地使用稅93376.97元，已繳納城鎮土地使用稅59013.54元，少繳納城鎮土地使用稅34363.43元；2007-2008年共計少繳納城鎮土地使用稅262623.74元。

2007-2010年應繳納城鎮土地使用稅680920.70元，已繳納城鎮土地使用稅276636.24元，少繳納城鎮土地使用稅404284.46元。

（七） 企業所得稅

經檢查組核實，該公司2009年營業收入69570634.00元，營業成本為-64576501.88元（其中與當年營業成本34489514.42元，沖回以前年度多計提銷售成本99066016.3元），營業稅金及附加18465247.55元，銷售費用2528420.03元，管理費用6240577.37元，財務費用306192.99元，該公司當年申報的營業利潤為106606697.84元，營業外收入49361元，營業外支出42359.63元，公司利潤總額106631699.21元，應納稅所得額為130514782.55元，適用稅率為25%，應繳納企業所得稅32628695.64元，實際當年已繳納企業所得稅32628695.64元。

經抽查檢查，暫未發現問題。

（八）印花稅

該公司2009年共簽訂合同421份，總價431108450.4元，應貼花已貼花179353.4元；2010年共簽訂合同41份，總價20097944元，應貼花已貼花9036.22元。

經抽查檢查，暫未發現問題。

四、發票檢查情況

1、發票開具情況：該公司領購發票1355張，開具837張，退票101張。經抽查檢查，暫未發現問題。

2、取得發票情況：檢查組在檢查期間對該公司2009-2010年的5萬元以上的發票進行了檢查，在對該公司取得的成本票檢查的過程中，發現該公司存在未按照規定取得發票的行為。該企業公司2010年12月取得開發成本票一張，這張發票票面金額245594元，發票號，2110002121xxxxxxxxxx，由北京某建筑裝飾工程有限公司開具，該公司在取得時未發現這張發票是假發票。我檢查組已采取外調方式與該建筑裝飾工程公司聯系，經核實，當時工程是由該公司下掛施工隊負責實施，開具發票的人員目前已離職。該公司現任總經理和財務人員已對這張發票為假發票的行為進行了承認并重新開具了新發票，并將該筆建筑施工收入計入該公司當年營業收入繳納了營業稅。

處理意見和依據

一、房產稅

根據《中華人民共和國房產稅暫行條例》第二條，《北京市財政局北京市地方稅務局轉發財政部國家稅務總局關于具備房屋功能的地下建筑征收房產稅的通知》（京財稅[2006]374號）*9條，《北京市財政局、北京市地方稅務局關于明確房產稅、城鎮土地使用稅、城市房地產稅有關政策和征管問題的通知》（京財稅[2000]1718號）的有關規定，該公司應補繳房產稅1693257.29元。

二、城鎮土地使用稅

根據《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》第二條、第三條、第四條，《北京市地方稅務局關于房地產開發企業開發用地征收城鎮土地使用稅用管問題的通知》（京地稅地[2005]550號）及《北京市地方稅務局關于城鎮土地使用稅征收管理有關問題的通知》（京地稅地〔2007〕303號）的有關規定，該公司應補繳城鎮土地使用稅404284.46元。

三、滯納金

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金的有關規定，該公司應繳納房產稅滯納金471156.41元，應繳納城鎮土地使用稅滯納金178861.34元。

四、罰款

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條對該公

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