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稅收公平原則

稅收原則之一。它是關于稅收負擔公平地分配于各納稅人的原則，即國家征稅要使每個納稅人隨的負擔與其經濟狀況相適當，并使各納稅人之間的負擔水平保持平衡。公平稅負原則曾被亞當.斯密列于稅收四大原則之首。公平包括公正、平等、合理等。公平稅負原則包括橫向公平和縱向公平兩重含義。橫向公平要求經濟條件相同的納稅人負擔數額相同的稅收；縱向公平要求經濟條件不同的人負擔不同數額的稅收。

西方經濟學家曾就稅收如何公平地分配于納稅人，提出過諸多觀點，大體可歸納為以下幾種：

（1）受益負擔公平說。亦稱“受益原則”。如亞當.斯密、盧梭等人曾根據社會契約論和稅收交換學說，提出過的受益原則。其認為，凡是受自政府提供的福利多的多納稅，這才是公平。即根據納稅人從政府提供服務所享受利益的多少，判定其應納多少稅和其稅負應為多大。享受利益多的多納稅，享受利益少的少納稅，不享受利益的不納稅。

（2）天賦能力公平說。這是一種較為古老的公平學說，其依據人們的天賦基礎準則，即征稅應不妨礙人們按天賦才能進行收入分配。如果人們的稅后收入符合人們的天賦能力差別，則稅收是公平的。

（3）最小犧牲或*5效用說。即若征稅后能使社會的收入獲得*5效用的，稅收就是公平的。

（4）量能負擔說。亦稱“支付能力說”。即根據納稅人的納稅能力，判定其納多少稅或其稅收負擔多大。納稅能力大的多納稅，納稅能力小的少納稅，無納稅則不納稅。

近代，由于西方社會財富和個人所得分配日趨不均，稅收作為矯正收入分配懸殊差距的作用也日趨重要，公平稅負原則也日益受到重視。更多的西方經濟學者認為，稅收按每個人的納稅小來負擔才是公平的。稅負公平問題是稅收理論中的關鍵問題之一，是稅收制度設計的基本準則。

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