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流轉稅征收管理問題解答(三)

票分別認證；非擴抵企業在進行擴抵登記操作后即刻區分認證固定資產與非固定資產類專用發票。

24、企業當月產生一筆進項稅額（已認證抵扣），次月誤將此筆進項稅額做轉出處理，第三個月打算將上述已轉出進項稅額再轉回，記入本月（第三個月）進項稅額，是否可行？

答：根據征管法五十一條，可以。但應對企業實際情況進行核查。

25、企業開具普通發票給購貨方并已計提銷項稅金，后將發票聯遺失，對方要求銷售方重開，企業再開具時，是否再計提一次銷項稅金？

答：是。

26、增值稅專用發票*6限額審批是否根據現有規定進行調整，在銷售額標準上是否有所改變？

答：審批標準暫維持不變，待總局新《一般納稅人認定管理辦法》出臺后統一調整。

27、某企業在當月開具一筆增值稅專用發票交給購貨方，購貨方在當月將發票全部聯次給銷售方，并聲明沒有進行認證，銷售方在發票聯次齊全的情況下，將此發票作廢，并另開一張增值稅專用發票給購貨方，次月稽核比對結果為作廢發票，購貨方已經認證，如果購貨方已經將發票抵扣，對于銷售方應如何處理？

答：如情況屬實，銷方無問題。對于購方企業應核查企業是否抵扣，根據實際情況進行處理。

28、公路（內河）貨物運輸發票抵扣聯丟失是否可以用發票聯進行認證抵扣（比照專用發票）？

答：不可以。目前無文件規定，需總局進一步明確。

29、煤炭經銷企業2009年初，銷售煤炭開具13%稅率的增值稅專用發票，因稅率錯誤，企業應何如處理？

答：可按正常開具紅字發票程序辦理，將13%的發票沖回，然后再開具17%的藍字發票。

三、一般納稅人問題

30、2007年某小規模商業企業因一筆增值稅應稅銷售額超標準，被劃轉為增值稅一般納稅人。現該企業在工商、稅務部門已變更了經營范圍，刪除了增值稅經營項目，請問區局可否刪除其增值稅稅種登記，取消其一般納稅人資格？

答：《中華人民共和國增值稅暫行條例》*9條規定　在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅納稅人。增值稅納稅人分為小規模納稅人和一般納稅人兩種類型，企業若無增值稅經營項目，也就不應將其視為增值稅納稅人，因此，可以取消其增值稅一般納稅人資格。針對問題中提到的企業情況，建議應將實地核查作為取消其一般納稅人資格的前置環節。首先，應了解07年增值稅達標業務經營項目是什么，當時為何未按不經常發生增值稅應稅業務，按小規模納稅人管理？其次，確認企業現實經營業務中是否有經常性增值稅應稅業務，核實后企業如確屬不經常發生增值稅應稅的單位，可按規定程序辦理一般納稅人資格取消。

31、某企業08年10月即輔導期延期6個月后，因銷售額未達180萬元，被取消輔導期一般人資格劃轉為小規模納稅人。稅改后09年增值稅一般納稅人標準降低，該企業可否按照新標準申請辦理一般納稅人，區局可否為其辦理？

答：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十八條規定（一）從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發或者零售以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以上的納稅人，可申請辦理一般納稅人資格。

針對該商業企業的實際情況，如企業2009年銷售額達到一般納稅人認定標準，經企業申請，可暫按輔導期一般納稅人認定標準為其辦理一般納稅人資格認定。

32、非企業類單位銷售額達標可以不辦理一般納稅人，請問如何界定非企業類單位？

答：非企業性單位是指不經常發生應稅行為（含所有的應稅行為如增稅應稅行為和非增值稅應稅行為）的單位，包括行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體等。

33、企業銷售額未達標，在輔導期延期中途是否可以辦理轉正？輔導期一般納稅人到期轉正時，如遇到在輔導期內企業無銷售額或銷售額極少、稅負明顯偏低的情況，稅務機關應如何進行管理？

答：企業銷售額未達標，在輔導期延期的中途申請辦理一般納稅人轉正應根據實際情況進行處理，首先主管稅務機關應進行實地核查，核實企業是否具備轉正的條件，根據企業的實際情況，確認企業實際經營業務是否具有真實性和可持續性。同時，要嚴格此類企業發票發售數量的審批，強化兩卡的管理。

34、對于小規模納稅人的個體工商戶和免稅企業，銷售額工業達到50萬元，商業達到80萬元，同時符合一般納稅人其他認定條件的，是否可以認定為一般納稅人？

答：可以。

⑴在具體執行過程中，對個體工商戶暫緩執行認定一般納稅人資格，如個體工商戶申請辦理一般納稅人資格認定，受系統的限制，個體工商戶應轉為個人獨資企業，到技術監督局先辦理代碼證變更后，再按一般納稅人認定程序辦理認定。

⑵免稅企業一般納稅人資格認定問題，對于2008年小規模納稅人享受政策全免的企業，如應稅銷售額超認定標準暫不進行一般納稅人劃轉，如兼有增值稅應稅收入的必須進行劃轉。

35、某分支機構為工業企業，年應稅銷售額達到50萬元，無注冊資金，其總機構為營業稅納稅人，該企業是否可以認定為一般納稅人？

答：如該企業2009年銷售額達到新認定標準，且符合按工業企業一般納稅人認定的其他條件，可以暫按工業臨時一般納稅人為其辦理資格認定。

36、對于2009年1月1日以后新辦的商業企業，認定增值稅一般納稅人是否繼續有6個月輔導期限制，然后再轉為正式一般納稅人？

答：是。

37、小規模納稅人08、09年度應稅銷售額累計達到一般納稅人認定新標準的，是否可以劃轉為增值稅一般納稅人，08年應稅銷售額是否應考慮在內。

答：不可以，依據國稅函[2008]1079號第三條規定，2009年應稅銷售額超過新標準的小規模納稅人，應當按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則的有關規定向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

38、大型商貿企業可以直接認定為增值稅一般納稅人，條件是注冊資金500萬，人員50人。對于人員50人是否能夠明確限制條件，比如說有勞動合同即可或者其他資料，還是沒有也行，請予以明確。

答：流轉稅稅收業務手冊商貿企業一般納稅人認定中已明確此問題。

39、輔導期內增購專用發票是否按3%征收率預繳稅款？

答：經向國家稅務總局請示，輔導期內增購增值稅專用發票預繳增值稅，按3%預繳，現CTAIS系統已更改默認。

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